ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) เป็นเรื่องที่เจ้าของธุรกิจ SME ต้องเข้าใจอย่างถูกต้อง เพราะการหักผิดอัตราหรือลืมยื่นแบบจะมีค่าปรับและเบี้ยประกัน บทความนี้รวบรวมอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายครบทุกประเภทสำหรับปี 2569
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร?
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax หรือ WHT) คือระบบที่กฎหมายกำหนดให้ผู้จ่ายเงิน (ผู้หัก) ต้องหักเงินภาษีส่วนหนึ่งจากเงินที่จ่ายให้ผู้รับ แล้วนำส่งให้กรมสรรพากรแทนผู้รับ กลไกนี้ช่วยให้กรมสรรพากรจัดเก็บภาษีได้อย่างต่อเนื่องตลอดปี แทนที่จะรอจนสิ้นปีภาษี
ผู้ประกอบการ SME ต้องทำความเข้าใจว่าตัวเองมีหน้าที่ทั้งในฐานะ "ผู้หักภาษี" (เมื่อจ่ายเงินให้ผู้อื่น) และ "ผู้ถูกหักภาษี" (เมื่อรับเงินค่าบริการจากลูกค้า) และสามารถนำภาษีที่ถูกหักมาเครดิตออกจากภาษีที่ต้องจ่ายปลายปีได้
ตารางอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ปี 2569 (แบ่งตามประเภทรายได้)
ก. การจ่ายเงินให้บุคคลธรรมดา (ยื่น ภ.ง.ด.3)
| ประเภทรายได้ | อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
|---|---|
| เงินเดือน ค่าจ้าง (มาตรา 40(1)(2)) | ตามเกณฑ์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา |
| ค่าลิขสิทธิ์ สิทธิ์ต่าง ๆ (มาตรา 40(3)) | 3% |
| ดอกเบี้ยเงินฝาก (มาตรา 40(4)(ก)) | 15% |
| เงินปันผล (มาตรา 40(4)(ข)) | 10% |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน (มาตรา 40(5)) | 5% |
| ค่าวิชาชีพอิสระ (แพทย์ ทนายความ สถาปนิก) (มาตรา 40(6)) | 3% |
| ค่ารับเหมา (มาตรา 40(7)) | 3% |
| ค่าบริการทั่วไป รางวัล ส่วนลด (มาตรา 40(8)) | 3% หรือ 5% (แล้วแต่กรณี) |
| รางวัลจากการแข่งขัน/ชิงโชค | 5% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
ข. การจ่ายเงินให้นิติบุคคล (ยื่น ภ.ง.ด.53)
| ประเภทรายได้ | อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย |
|---|---|
| ค่าลิขสิทธิ์ สิทธิ์ต่าง ๆ | 3% |
| ดอกเบี้ย | 1% |
| เงินปันผล | 10% |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน | 5% |
| ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ | 3% |
| ค่าขนส่ง | 1% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
| ค่าเบี้ยประกันชีวิต | 1% |
| รางวัล ส่วนลดพิเศษ | 3% |
แบบฟอร์มภาษีหัก ณ ที่จ่ายและกำหนดการยื่น
| แบบฟอร์ม | ใช้สำหรับ | กำหนดยื่น |
|---|---|---|
| ภ.ง.ด.1 | ภาษีเงินได้พนักงาน (มาตรา 40(1)(2)) | ภายในวันที่ 7 (กระดาษ) หรือ 15 (ออนไลน์) ของเดือนถัดไป |
| ภ.ง.ด.3 | ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลธรรมดา | ภายในวันที่ 7 (กระดาษ) หรือ 15 (ออนไลน์) ของเดือนถัดไป |
| ภ.ง.ด.53 | ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากนิติบุคคล | ภายในวันที่ 7 (กระดาษ) หรือ 15 (ออนไลน์) ของเดือนถัดไป |
| ภ.ง.ด.1ก | สรุปประจำปีสำหรับพนักงาน | ภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป |
ตัวอย่างการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ตัวอย่างที่ 1: ค่าบริการออกแบบเว็บไซต์ 20,000 บาท
หากบริษัทของคุณจ้างฟรีแลนซ์ออกแบบเว็บไซต์และตกลงราคา 20,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% = 600 บาท จ่ายให้ฟรีแลนซ์ 19,400 บาท และนำ 600 บาทส่งกรมสรรพากรพร้อมแบบ ภ.ง.ด.3 ภายในวันที่ 7 หรือ 15 ของเดือนถัดไป
ตัวอย่างที่ 2: ค่าเช่าสำนักงาน 50,000 บาทต่อเดือน
หากจ่ายค่าเช่าสำนักงานให้บุคคลธรรมดา 50,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 5% = 2,500 บาท จ่ายให้เจ้าของ 47,500 บาท และออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้เจ้าของด้วย
ค่าปรับและเบี้ยประกันกรณีไม่หักหรือหักผิด
- ไม่หักภาษีหรือหักไม่ครบ: ต้องรับผิดชอบภาษีส่วนที่ขาดพร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน
- หักแต่ไม่นำส่ง: โทษทางอาญา และเบี้ยปรับ 2 เท่าของภาษีที่ต้องนำส่ง
- ยื่นแบบล่าช้า: ค่าปรับ 100-200 บาท บวกเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง
สิ่งที่ต้องทำหลังจากหักภาษี ณ ที่จ่าย
- ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) ให้ผู้ถูกหักทุกครั้ง
- บันทึกบัญชีรายการหักภาษีและนำส่งให้ถูกต้อง
- ยื่นแบบและนำส่งเงินภาษีภายในกำหนดผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร (rd.go.th)
- เก็บรักษาเอกสารหลักฐานการหักและนำส่งภาษีไว้อย่างน้อย 5 ปี
ใช้บทความนี้กับธุรกิจของคุณอย่างไร
เนื้อหาเรื่อง ตารางอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ทุกประเภทรายได้ ปี 2569 ฉบับอัปเดต ควรนำไปใช้ตรวจสอบกับเอกสารและตัวเลขจริงของกิจการ ไม่ใช่อ่านเพื่อจำคำศัพท์ เพราะแนวทางบัญชีและภาษีขึ้นกับข้อเท็จจริง เอกสาร และรอบเวลาที่เกิดรายการของแต่ละธุรกิจ
เช็กลิสต์ก่อนนำไปใช้
- รวบรวมเอกสารรายรับ รายจ่าย ภาษีซื้อ-ขาย และรายการธนาคารให้ครบตามรอบเดือน
- ตรวจว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องบันทึกบัญชีถูกต้องและมีหลักฐานรองรับครบถ้วน
- หากไม่แน่ใจเรื่องภาษี ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีก่อนตัดสินใจ
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
ค่าบริการทั่วไปต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเท่าไร?
ค่าบริการทั่วไปที่จ่ายให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลส่วนใหญ่หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของค่าบริการ เช่น ค่าที่ปรึกษา ค่าบัญชี ค่าออกแบบ และค่าโปรแกรม โดยผู้จ่ายต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี (50 ทวิ) ให้ผู้รับด้วย
ค่าเช่าต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเท่าไร?
ค่าเช่าทรัพย์สินทุกประเภท ไม่ว่าจะเป็นอาคาร สำนักงาน หรืออุปกรณ์ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ทั้งเมื่อจ่ายให้บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล และต้องยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 ตามแต่ผู้รับ
ถ้าจ่ายค่าบริการน้อยกว่า 1,000 บาทต้องหักภาษีไหม?
ตามกฎหมายภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องหักทุกครั้งที่จ่ายเงินตามประเภทที่กำหนด ไม่มีการยกเว้นขั้นต่ำเหมือนบางประเทศ อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติ บางธุรกิจมีนโยบายภายในเรื่องขั้นต่ำ แต่ทางที่ถูกต้องควรหักทุกรายการ
ยื่น ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร?
ภ.ง.ด.3 ใช้สำหรับรายงานภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการจ่ายเงินให้บุคคลธรรมดา ส่วน ภ.ง.ด.53 ใช้สำหรับการจ่ายเงินให้นิติบุคคล (บริษัท ห้างหุ้นส่วน) ทั้งสองแบบต้องยื่นภายในวันที่ 7 หรือ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงิน
ลืมหักภาษี ณ ที่จ่ายจะมีโทษอย่างไร?
หากลืมหักภาษีหรือหักไม่ครบ ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดชอบภาษีส่วนที่ขาดทั้งหมด พร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน และอาจมีเบี้ยปรับเพิ่มเติม ควรติดต่อสำนักงานสรรพากรพื้นที่เพื่อขอชี้แจงและชำระภาษีให้ถูกต้องโดยเร็ว
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ต้องออกเมื่อไร?
ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้ผู้ถูกหักทุกครั้งที่มีการหักภาษี โดยทั่วไปออกพร้อมกับการจ่ายเงิน เอกสารนี้ผู้รับจะนำไปใช้เป็นหลักฐานเครดิตภาษีเพื่อหักออกจากภาษีที่ต้องจ่ายตอนปลายปี