ภาษีเบี้ยประกันภัยบริษัท: เกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายประกันภัยทรัพย์สินและชีวิตกรรมการ

การทำประกันภัยเพื่อลดความเสี่ยงเป็นเรื่องปกติในธุรกิจ เช่น ประกันภัยโรงงาน ประกันภัยรถยนต์ของบริษัท หรือแม้แต่การทำประกันชีวิตสำหรับผู้บริหาร (Keyman Insurance) อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ค่าเบี้ยประกันทุกตัวที่จะสามารถนำมาลงเป็นรายจ่ายเพื่อประหยัดภาษีนิติบุคคลได้ 100% สรรพากรมีข้อกำหนดพิเศษที่ฝ่ายบัญชีและเจ้าของต้องเข้าใจ

1. ประกันภัยทรัพย์สินของบริษัท (หักรายจ่ายได้ 100%)

เบี้ยประกันภัยทรัพย์สิน เช่น อัคคีภัยโรงงาน ประกันภัยสินค้าคงคลัง หรือประกันภัยความรับผิดชอบทางธุรกิจ ถือเป็น "รายจ่ายเพื่อการประกอบกิจการโดยตรง":

• การบันทึกบัญชี: สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้เต็มจำนวน โดยปันส่วนจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Insurance) ตามอายุกรมธรรม์รายเดือน
• ภาษีซื้อจากค่าเบี้ยประกัน: ภาษีซื้อที่เกิดจากเบี้ยประกันทรัพย์สินบริษัท สามารถนำมาเครดิตภาษีซื้อ (ภ.พ.30) ได้ตามปกติ

2. ประกันชีวิตกรรมการ (Keyman Insurance) - เกณฑ์สรรพากร

การประกันชีวิตกรรมการหรือบุคคลสำคัญ (Keyman) เพื่อเป็นหลักประกันความเสี่ยง of ธุรกิจ สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีบริษัทได้ แต่ต้องเข้าเงื่อนไขดังนี้:

3. ภาษีซื้อต้องห้ามในกลุ่มเบี้ยประกันรถยนต์

ประกันภัยรถยนต์ของนิติบุคคลมีจุดสังเกตด้านแวต (VAT) พิเศษ:

• รถกระบะ / รถขนส่ง (เชิงพาณิชย์): ภาษีซื้อจากเบี้ยประกันนำมาเคลมเครดิตแวตได้ปกติ
• รถเก๋ง / รถนั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง (ของบริษัทหรือกรรมการ): ภาษีซื้อที่ปรากฏในบิลค่าประกันจัดเป็น "ภาษีซื้อต้องห้าม" ห้ามนำมาเคลมคืนเด็ดขาด แต่กฎหมายยอมให้นำยอดภาษีซื้อนี้มารวมหักเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้

สรุป

SME ที่ต้องการบริหารภาษีด้วยการทำประกันชีวิตกรรมการ (Keyman Insurance) ควรทำการปรึกษาสำนักงานบัญชีเพื่อออกมติบอร์ดและข้อบังคับสวัสดิการให้ถูกต้องตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อความคุ้มค่าและปลอดภัยสูงสุดในการวางแผนภาษี

ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง

บทความเรื่อง ภาษีเบี้ยประกันภัยบริษัท: เกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายประกันภัยทรัพย์สินและชีวิตกรรมการ ควรใช้คู่กับเอกสารนิติบุคคลจริง เช่น หนังสือรับรองบริษัท บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น มติประชุม และข้อมูลที่ยื่นกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า เพื่อให้การตัดสินใจไม่ยึดจากคำอธิบายทั่วไปเพียงอย่างเดียว

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า: บริการจดทะเบียนและข้อมูลนิติบุคคล
• กรมสรรพากร: ภาษีเงินได้นิติบุคคล

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

หลังจากจัดตั้งหรือจดทะเบียนเปลี่ยนแปลงข้อมูลนิติบุคคลกับ DBD แล้ว มีหน้าที่อื่นใดที่ต้องทำต่อหรือไม่?

ต้องตรวจสอบและแจ้งข้อมูลการเปลี่ยนแปลงไปยังหน่วยงานอื่นที่เกี่ยวข้อง เช่น กรมสรรพากร (กรณีจด VAT), สำนักงานประกันสังคม (กรณีมีลูกจ้าง), ธนาคารที่เปิดบัญชีเงินฝาก, คู่สัญญาหลักของบริษัท, และปรับปรุงระบบออกใบกำกับภาษีรวมถึงป้ายชื่อสำนักงานให้ถูกต้อง

เอกสารนิติบุคคลพื้นฐานที่บริษัทต้องจัดทำและเก็บรักษาไว้ ณ สำนักงานใหญ่มีอะไรบ้าง?

ต้องจัดเก็บหนังสือรับรองบริษัท, บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5), สมุดทะเบียนผู้ถือหุ้น, วัตถุประสงค์การจัดตั้งบริษัท (บอจ.2), รายงานการประชุมคณะกรรมการและที่ประชุมผู้ถือหุ้น, และใบสำคัญแสดงการจดทะเบียนนิติบุคคล

หากต้องการย้ายสำนักงานใหญ่หรือเปลี่ยนแปลงกรรมการผู้มีอำนาจลงนาม ต้องจัดเตรียมข้อมูลอย่างไร?

ต้องจัดประชุมผู้ถือหุ้นหรือกรรมการเพื่อลงมติเห็นชอบ จัดเตรียมแผนที่ตั้งใหม่ สัญญาเช่าหรือหนังสือยินยอมให้ใช้สถานที่ และหนังสือแต่งตั้งกรรมการชุดใหม่ จากนั้นนำเอกสารและรายงานการประชุมยื่นจดทะเบียนต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด