การทำประกันภัยเพื่อลดความเสี่ยงเป็นเรื่องปกติในธุรกิจ เช่น ประกันภัยโรงงาน ประกันภัยรถยนต์ของบริษัท หรือแม้แต่การทำประกันชีวิตสำหรับผู้บริหาร (Keyman Insurance) อย่างไรก็ตาม
ไม่ใช่ค่าเบี้ยประกันทุกตัวที่จะสามารถนำมาลงเป็นรายจ่ายเพื่อประหยัดภาษีนิติบุคคลได้ 100% สรรพากรมีข้อกำหนดพิเศษที่ฝ่ายบัญชีและเจ้าของต้องเข้าใจ
สารบัญบทความ
1. ประกันภัยทรัพย์สินของบริษัท (หักรายจ่ายได้ 100%)
เบี้ยประกันภัยทรัพย์สิน เช่น อัคคีภัยโรงงาน ประกันภัยสินค้าคงคลัง หรือประกันภัยความรับผิดชอบทางธุรกิจ ถือเป็น "รายจ่ายเพื่อการประกอบกิจการโดยตรง":
- การบันทึกบัญชี: สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้เต็มจำนวน โดยปันส่วนจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Insurance) ตามอายุกรมธรรม์รายเดือน
- ภาษีซื้อจากค่าเบี้ยประกัน: ภาษีซื้อที่เกิดจากเบี้ยประกันทรัพย์สินบริษัท สามารถนำมาเครดิตภาษีซื้อ (ภ.พ.30) ได้ตามปกติ
2. ประกันชีวิตกรรมการ (Keyman Insurance) - เกณฑ์สรรพากร
การประกันชีวิตกรรมการหรือบุคคลสำคัญ (Keyman) เพื่อเป็นหลักประกันความเสี่ยง of ธุรกิจ สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีบริษัทได้ แต่ต้องเข้าเงื่อนไขดังนี้:
เงื่อนไขสวัสดิการกรรมการ:
- ต้องมีรายงานการประชุมกรรมการบริษัท อนุมัติสวัสดิการประกันชีวิตนี้ให้กับ "กรรมการทุกคนอย่างทั่วถึงและเป็นธรรม" (หากซื้อให้เฉพาะคนใดคนหนึ่ง
สรรพากรจะบวกกลับเป็นรายจ่ายต้องห้าม)
-
ค่าเบี้ยประกันที่บริษัทจ่ายแทนให้กรรมการ ถือเป็น "เงินได้พึงประเมินมาตรา 40(1) ของตัวกรรมการเอง" ซึ่งกรรมการต้องนำไปยื่นรวมเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปลายปี
3. ภาษีซื้อต้องห้ามในกลุ่มเบี้ยประกันรถยนต์
ประกันภัยรถยนต์ของนิติบุคคลมีจุดสังเกตด้านแวต (VAT) พิเศษ:
- รถกระบะ / รถขนส่ง (เชิงพาณิชย์): ภาษีซื้อจากเบี้ยประกันนำมาเคลมเครดิตแวตได้ปกติ
- รถเก๋ง / รถนั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง (ของบริษัทหรือกรรมการ): ภาษีซื้อที่ปรากฏในบิลค่าประกันจัดเป็น "ภาษีซื้อต้องห้าม" ห้ามนำมาเคลมคืนเด็ดขาด แต่กฎหมายยอมให้นำยอดภาษีซื้อนี้มารวมหักเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้
สรุป
SME ที่ต้องการบริหารภาษีด้วยการทำประกันชีวิตกรรมการ (Keyman Insurance) ควรทำการปรึกษาสำนักงานบัญชีเพื่อออกมติบอร์ดและข้อบังคับสวัสดิการให้ถูกต้องตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13)
แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อความคุ้มค่าและปลอดภัยสูงสุดในการวางแผนภาษี
ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง
บทความเรื่อง ภาษีเบี้ยประกันภัยบริษัท: เกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายประกันภัยทรัพย์สินและชีวิตกรรมการ ควรใช้คู่กับเอกสารนิติบุคคลจริง เช่น หนังสือรับรองบริษัท บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น
มติประชุม และข้อมูลที่ยื่นกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
เพื่อให้การตัดสินใจไม่ยึดจากคำอธิบายทั่วไปเพียงอย่างเดียว
เช็กลิสต์ก่อนใช้เรื่องนี้กับธุรกิจ
- ตรวจข้อมูลบริษัท กรรมการ ผู้ถือหุ้น ที่อยู่ และทุนจดทะเบียนให้ตรงกับเอกสารล่าสุด
- เตรียมมติหรือหนังสือมอบอำนาจให้ครบก่อนยื่นเปลี่ยนแปลงรายการสำคัญ
- เช็กผลต่อภาษี บัญชีธนาคาร สัญญาลูกค้า และระบบออกใบกำกับภาษีหลังแก้ข้อมูลนิติบุคคล
ข้อผิดพลาดที่ควรระวัง
- แก้ข้อมูลกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้าแล้วลืมแจ้งสรรพากร ธนาคาร หรือคู่สัญญา
- ใช้ชื่อ ที่อยู่ หรือผู้มีอำนาจลงนามในใบกำกับภาษีไม่ตรงกับเอกสารบริษัท
- จดทุนหรือเปลี่ยนกรรมการโดยไม่ประเมินผลต่อความน่าเชื่อถือและภาระเอกสาร
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
ตารางนำบทความไปใช้
| ประเด็น | สิ่งที่ต้องตรวจ | ผลที่ต้องบันทึก |
|---|---|---|
| 1. ประกันภัยทรัพย์สินของบริษัท (หักรายจ่ายได้ 100%) | ตรวจเอกสารและข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง | สถานะ ผู้รับผิดชอบ และวันทบทวน |
| 2. ประกันชีวิตกรรมการ (Keyman Insurance) - เกณฑ์สรรพากร | ตรวจเอกสารและข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง | สถานะ ผู้รับผิดชอบ และวันทบทวน |
| 3. ภาษีซื้อต้องห้ามในกลุ่มเบี้ยประกันรถยนต์ | ตรวจเอกสารและข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง | สถานะ ผู้รับผิดชอบ และวันทบทวน |
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
หลังจากจัดตั้งหรือจดทะเบียนเปลี่ยนแปลงข้อมูลนิติบุคคลกับ DBD แล้ว มีหน้าที่อื่นใดที่ต้องทำต่อหรือไม่?
ต้องตรวจสอบและแจ้งข้อมูลการเปลี่ยนแปลงไปยังหน่วยงานอื่นที่เกี่ยวข้อง เช่น กรมสรรพากร (กรณีจด VAT), สำนักงานประกันสังคม (กรณีมีลูกจ้าง), ธนาคารที่เปิดบัญชีเงินฝาก,
คู่สัญญาหลักของบริษัท,
และปรับปรุงระบบออกใบกำกับภาษีรวมถึงป้ายชื่อสำนักงานให้ถูกต้อง
เอกสารนิติบุคคลพื้นฐานที่บริษัทต้องจัดทำและเก็บรักษาไว้ ณ สำนักงานใหญ่มีอะไรบ้าง?
ต้องจัดเก็บหนังสือรับรองบริษัท, บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5), สมุดทะเบียนผู้ถือหุ้น, วัตถุประสงค์การจัดตั้งบริษัท (บอจ.2), รายงานการประชุมคณะกรรมการและที่ประชุมผู้ถือหุ้น,
และใบสำคัญแสดงการจดทะเบียนนิติบุคคล
หากต้องการย้ายสำนักงานใหญ่หรือเปลี่ยนแปลงกรรมการผู้มีอำนาจลงนาม ต้องจัดเตรียมข้อมูลอย่างไร?
ต้องจัดประชุมผู้ถือหุ้นหรือกรรมการเพื่อลงมติเห็นชอบ จัดเตรียมแผนที่ตั้งใหม่ สัญญาเช่าหรือหนังสือยินยอมให้ใช้สถานที่ และหนังสือแต่งตั้งกรรมการชุดใหม่
จากนั้นนำเอกสารและรายงานการประชุมยื่นจดทะเบียนต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด
สิ่งใดควรตรวจเพิ่มเติมก่อนใช้เรื่อง ภาษีเบี้ยประกันภัยบริษัท: เกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายประกันภัยทรัพย์สินและชีวิตกรรมการ
ตรวจข้อเท็จจริง เอกสารต้นทาง วันที่มีผล และข้อกำหนดฉบับปัจจุบันที่เกี่ยวกับ ภาษีเบี้ยประกันภัยบริษัท: เกณฑ์การหักค่าใช้จ่ายประกันภัยทรัพย์สินและชีวิตกรรมการ
พร้อมระบุผู้รับผิดชอบก่อนตัดสินใจหรือยื่นข้อมูล