10 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่ SME มักทำผิดพลาด และแนวทางแก้ไขให้ถูกต้องตามกฎหมาย

ในการทำธุรกิจจำกัด เจ้าของมักคิดว่าค่าใช้จ่ายใดก็ตามที่โอนออกจากบัญชีบริษัทสามารถนำมาบันทึกเป็นรายจ่ายหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ทั้งหมด แต่ในความเป็นจริง กรมสรรพากรมีกฎข้อบังคับที่เข้มงวดมากตาม ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี ว่าด้วยเรื่อง "รายจ่ายต้องห้ามทางภาษี" (Non-deductible Expenses) ซึ่งมี 10 รายการหลักที่ตรวจพบข้อผิดพลาดบ่อยที่สุดในกลุ่ม SME

1. Top 10 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่พบบ่อย

1. ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการ: เช่น ค่าอาหารครอบครัว ค่าซื้อของใช้ในบ้านส่วนตัว ตั๋วเครื่องบินท่องเที่ยวของกรรมการ
2. รายจ่ายไม่มีหลักฐานพิสูจน์ผู้รับ: ใบเสร็จรับเงินที่ระบุผู้รับไม่ชัดเจน หรือบิลเงินสดที่ไม่เขียนรายละเอียดผู้รับและผู้จ่ายเงิน
3. ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคล: ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี และภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT 7%) ปลายงวดจัดเป็นรายจ่ายต้องห้ามหักกำไรสะสม
4. เบี้ยปรับและเงินเพิ่มสรรพากร: ค่าปรับยื่นงบช้า ค่าปรับภาษีย้อนหลัง หรือเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของสรรพากร
5. เงินสำรองสะสมต่างๆ: เงินที่บริษัทตัดกองไว้เป็นเงินสำรอง (ยกเว้นสำรองประกันภัยหรือสำรองตามกฎหมายธนาคาร)
6. รายจ่ายที่กำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง: การลงบัญชีจ่ายเงินสมมุติขึ้นเพื่อดึงกำไรสุทธิลง
7. ค่าใช้จ่ายของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลเกินเกณฑ์: เช่น ค่าเสื่อมราคารถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ส่วนที่เกินราคาซื้อ 1 ล้านบาท
8. ค่ารับรองลูกค้าที่เกินเกณฑ์กำหนด: ค่ารับรองลูกค้าเกินคนละ 2,000 บาทต่อครั้ง หรือเกินร้อยละ 0.3 ของยอดขายรวม
9. เงินบริจาคส่วนที่เกินอัตราสูงสุด: เงินบริจาคทั่วไปที่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิทางภาษี
10. เงินเดือนกรรมการที่ตั้งไว้สูงเกินเหตุ: เงินเดือนกรรมการที่ไม่สอดคล้องกับขอบเขตงานจริงหรือสูงกว่าราคาตลาดเพื่อเลี่ยงภาษีนิติบุคคล

2. วิธีบันทึกและปรับปรุง "บวกกลับ" ทางภาษี (Tax Reconciliation)

เมื่อฝ่ายบัญชีตรวจสอบพบรายจ่ายต้องห้ามเหล่านี้ในรอบปีภาษี จะต้องใช้วิธีทางกฎหมายในการแก้ไขอย่างไร?

สรุป

เจ้าของกิจการควรสร้างความเข้าใจเบื้องต้นว่าไม่ใช่ทุกบิลที่จ่ายจะสามารถนำมาหักลดภาษีบริษัทได้ การจัดทำแฟ้มทะเบียนเอกสารค่าใช้จ่าย คัดกรองบิลที่ไม่มีชื่อบริษัท และจัดระเบียบสวัสดิการพนักงานล่วงหน้า จะช่วยรักษาความสะอาดของงบการเงินและเลี่ยงประเด็นการโดนสรรพากรบวกกลับภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับรุนแรง

ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง

บทความเรื่อง 10 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่ SME มักทำผิดพลาด และแนวทางแก้ไขให้ถูกต้องตามกฎหมาย ควรใช้เพื่อวางแผนก่อนเกิดรายการจริง เพราะการประหยัดภาษีที่ดีต้องมีเหตุผลทางธุรกิจ เอกสารครบ และบันทึกบัญชีสอดคล้องกับกระแสเงินสดจริง

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

• กรมสรรพากร: ภาษีเงินได้นิติบุคคล
• กรมสรรพากร: ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
• กรมสรรพากร: ภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

การวางแผนภาษีนิติบุคคลที่ถูกต้องตามกฎหมายและยั่งยืนควรยึดหลักเกณฑ์ใดเป็นสำคัญ?

ต้องยึดหลักเกณฑ์ที่มีเหตุผลทางธุรกิจจริง (Business Substance) และมีเอกสารหลักฐานครบถ้วนประกอบธุรกรรม การประหยัดภาษีที่ดีไม่ใช่การสร้างค่าใช้จ่ายเท็จ แต่เป็นการใช้สิทธิประโยชน์ทางกฎหมาย เช่น การเคลมรายจ่ายหักลดหย่อนพิเศษ หรือการเลือกโครงสร้างรายจ่ายที่เหมาะสม

สิ่งสำคัญที่ต้องตรวจสอบก่อนตัดสินใจดำเนินโครงการวางแผนภาษีภายในบริษัทมีอะไรบ้าง?

ควรตรวจสอบผลกระทบเชื่อมโยงรอบด้าน ทั้งเรื่องกระแสเงินสดจริงของกิจการ, ภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT), ภาษีหัก ณ ที่จ่าย, ภาษีเงินได้นิติบุคคลปลายปี, รวมถึงความพร้อมของพนักงานในการจัดเตรียมเอกสารรองรับตามที่กฎหมายกำหนด

หากดำเนินการบันทึกค่าใช้จ่ายไปแล้วพบว่าเอกสารไม่สมบูรณ์หรือเสี่ยงเป็นรายจ่ายต้องห้าม ควรแก้ไขอย่างไร?

ควรรวบรวมเอกสารหลักฐานเท่าที่มีอยู่เพื่อพิสูจน์วัตถุประสงค์การจ่ายจริงและผู้รับเงิน หากเอกสารไม่มีน้ำหนักพอ ให้แจ้งผู้ทำบัญชีบันทึกยอดดังกล่าวเป็น 'รายจ่ายต้องห้ามทางภาษี' และทำการบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50 ตอนสิ้นปีเพื่อหลีกเลี่ยงเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม