ในการทำธุรกิจจำกัด เจ้าของมักคิดว่าค่าใช้จ่ายใดก็ตามที่โอนออกจากบัญชีบริษัทสามารถนำมาบันทึกเป็นรายจ่ายหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ทั้งหมด แต่ในความเป็นจริง
กรมสรรพากรมีกฎข้อบังคับที่เข้มงวดมากตาม ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี
ว่าด้วยเรื่อง "รายจ่ายต้องห้ามทางภาษี" (Non-deductible Expenses) ซึ่งมี 10 รายการหลักที่ตรวจพบข้อผิดพลาดบ่อยที่สุดในกลุ่ม SME
สารบัญบทความ
1. Top 10 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่พบบ่อย
- ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการ: เช่น ค่าอาหารครอบครัว ค่าซื้อของใช้ในบ้านส่วนตัว ตั๋วเครื่องบินท่องเที่ยวของกรรมการ
- รายจ่ายไม่มีหลักฐานพิสูจน์ผู้รับ: ใบเสร็จรับเงินที่ระบุผู้รับไม่ชัดเจน หรือบิลเงินสดที่ไม่เขียนรายละเอียดผู้รับและผู้จ่ายเงิน
- ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคล: ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี และภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT 7%) ปลายงวดจัดเป็นรายจ่ายต้องห้ามหักกำไรสะสม
- เบี้ยปรับและเงินเพิ่มสรรพากร: ค่าปรับยื่นงบช้า ค่าปรับภาษีย้อนหลัง หรือเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของสรรพากร
- เงินสำรองสะสมต่างๆ: เงินที่บริษัทตัดกองไว้เป็นเงินสำรอง (ยกเว้นสำรองประกันภัยหรือสำรองตามกฎหมายธนาคาร)
- รายจ่ายที่กำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง: การลงบัญชีจ่ายเงินสมมุติขึ้นเพื่อดึงกำไรสุทธิลง
- ค่าใช้จ่ายของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลเกินเกณฑ์: เช่น ค่าเสื่อมราคารถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ส่วนที่เกินราคาซื้อ 1 ล้านบาท
- ค่ารับรองลูกค้าที่เกินเกณฑ์กำหนด: ค่ารับรองลูกค้าเกินคนละ 2,000 บาทต่อครั้ง หรือเกินร้อยละ 0.3 ของยอดขายรวม
- เงินบริจาคส่วนที่เกินอัตราสูงสุด: เงินบริจาคทั่วไปที่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิทางภาษี
- เงินเดือนกรรมการที่ตั้งไว้สูงเกินเหตุ: เงินเดือนกรรมการที่ไม่สอดคล้องกับขอบเขตงานจริงหรือสูงกว่าราคาตลาดเพื่อเลี่ยงภาษีนิติบุคคล
2. วิธีบันทึกและปรับปรุง "บวกกลับ" ทางภาษี (Tax Reconciliation)
เมื่อฝ่ายบัญชีตรวจสอบพบรายจ่ายต้องห้ามเหล่านี้ในรอบปีภาษี จะต้องใช้วิธีทางกฎหมายในการแก้ไขอย่างไร?
การกระทบยอดภาษี:
ในทางบัญชี เรายังคงบันทึกค่าใช้จ่ายเหล่านั้นเข้าในงบกำไรขาดทุนตามปกติเพื่อสะท้อนเงินสดที่จ่ายออกไปจริง แต่ในขั้นตอนการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50
(ยื่นภาษีประจำปี) นักบัญชีต้องทำการ "บวกกลับ" (Add Back)
รายการค่าใช้จ่ายต้องห้ามเหล่านี้เข้าไปในยอดกำไรสุทธิ เพื่อหาฐาน "กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษี" ที่แท้จริงตามเกณฑ์กรมสรรพากร
สรุป
เจ้าของกิจการควรสร้างความเข้าใจเบื้องต้นว่าไม่ใช่ทุกบิลที่จ่ายจะสามารถนำมาหักลดภาษีบริษัทได้ การจัดทำแฟ้มทะเบียนเอกสารค่าใช้จ่าย คัดกรองบิลที่ไม่มีชื่อบริษัท
และจัดระเบียบสวัสดิการพนักงานล่วงหน้า
จะช่วยรักษาความสะอาดของงบการเงินและเลี่ยงประเด็นการโดนสรรพากรบวกกลับภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับรุนแรง
ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง
บทความเรื่อง 10 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่ SME มักทำผิดพลาด และแนวทางแก้ไขให้ถูกต้องตามกฎหมาย ควรใช้เพื่อวางแผนก่อนเกิดรายการจริง เพราะการประหยัดภาษีที่ดีต้องมีเหตุผลทางธุรกิจ
เอกสารครบ และบันทึกบัญชีสอดคล้องกับกระแสเงินสดจริง
เช็กลิสต์ก่อนใช้เรื่องนี้กับธุรกิจ
- แยกเป้าหมายทางธุรกิจออกจากเป้าหมายภาษี เช่น เงินสด กำไร ภาระเอกสาร และความเสี่ยงย้อนหลัง
- ตรวจว่ารายจ่ายหรือโครงสร้างที่เลือกมีเอกสาร ผู้รับเงิน และเหตุผลทางธุรกิจรองรับ
- ประเมินผลต่อ VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล และงบการเงินก่อนตัดสินใจ
ข้อผิดพลาดที่ควรระวัง
- มองเฉพาะตัวเลขภาษีที่ลดลง แต่ไม่ดูความเสี่ยงเอกสารและกระแสเงินสด
- ใช้รายจ่ายส่วนตัวหรือรายการที่ไม่มีผู้รับเงินชัดเจนเป็นค่าใช้จ่ายบริษัท
- ทำรายการปลายปีโดยไม่มีมติ สัญญา หรือหลักฐานชำระเงินจริงรองรับ
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
ป้องกันรายจ่ายต้องห้ามของ SME: ตารางตัดสินใจก่อนลงมือ
ส่วนนี้เพิ่มขึ้นเพื่อเปลี่ยนข้อมูลในบทความให้เป็นขั้นตอนใช้งานจริง เจ้าของกิจการควรยืนยันข้อเท็จจริงและหลักฐานของบริษัทก่อนเลือกทางดำเนินการ
เพราะคำตอบที่เหมาะสมขึ้นกับขนาดธุรกิจ ระบบที่ใช้ และสถานะเอกสารในวันที่ตัดสินใจ
| จุดตรวจ | หลักฐานที่ควรมี | เกณฑ์ตัดสินใจ |
|---|---|---|
| 1 | ความเกี่ยวข้องกับกิจการและผู้ได้รับประโยชน์ | ตรวจตั้งแต่ขอซื้อ ไม่รอปรับปลายปี |
| 2 | ใบกำกับ สัญญา หลักฐานรับบริการ และการอนุมัติ | แยกบัญชีรายการเสี่ยงเพื่อ tax review |
| 3 | ข้อจำกัดเฉพาะ เช่น รายจ่ายส่วนตัวหรือไม่มีหลักฐาน | ให้พนักงานคืนเงินหรือหักบัญชีผู้เกี่ยวข้องเมื่อเป็นส่วนตัว |
Checklist สำหรับผู้บริหารและผู้รับผิดชอบ
- กำหนดเจ้าของข้อมูล ผู้จัดทำ ผู้ตรวจทาน และวันครบกำหนดให้เห็นในที่เดียว
- ตรวจชื่อ เลขประจำตัว วันที่ จำนวนเงิน และสถานะเอกสารกับหลักฐานต้นทางก่อนอนุมัติ
- บันทึกสมมติฐาน เหตุผล และผลกระทบด้านบัญชี ภาษี หรือกระแสเงินสดของทางเลือกที่เลือก
- เก็บไฟล์ฉบับสุดท้ายและหลักฐานยื่นหรือชำระให้ค้นย้อนกลับจากเลขรายการได้
จุดส่งต่อสู่การปฏิบัติ: หากข้อมูลยังไม่ครบ ให้แยกรายการเป็น “รอยืนยัน” แทนการเดาแล้วเดินหน้าต่อ หากครบแล้ว ให้สรุปผู้อนุมัติ วันที่มีผล และผู้ติดตามผลหลังดำเนินการ
วิธีนี้ลดทั้งงานแก้ย้อนหลังและความเสี่ยงที่ผู้ให้บริการกับบริษัทเข้าใจขอบเขตไม่ตรงกัน
หากต้องการให้ทีม A Plus ตรวจข้อมูลจริงและจัดลำดับขั้นตอน ดูขอบเขต บริการที่เกี่ยวข้องกับหัวข้อนี้ ก่อนส่งเอกสารเพื่อประเมินงาน
โดยจะยืนยันข้อเท็จจริงและขอบเขตก่อนเสนอวิธีดำเนินการ
อ่านต่อเพื่อเชื่อมขั้นตอนให้ครบ
แหล่งอ้างอิงทางการ
กรมสรรพากร — ตรวจแบบ อัตรา กำหนดเวลา และประกาศภาษีฉบับล่าสุด บทความนี้ตรวจทานล่าสุดเมื่อ 17 กรกฎาคม 2569
และควรตรวจประกาศที่มีผลกับข้อเท็จจริงของกิจการอีกครั้งก่อนยื่นหรือทำรายการสำคัญ
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
การวางแผนภาษีนิติบุคคลที่ถูกต้องตามกฎหมายและยั่งยืนควรยึดหลักเกณฑ์ใดเป็นสำคัญ?
ต้องยึดหลักเกณฑ์ที่มีเหตุผลทางธุรกิจจริง (Business Substance) และมีเอกสารหลักฐานครบถ้วนประกอบธุรกรรม การประหยัดภาษีที่ดีไม่ใช่การสร้างค่าใช้จ่ายเท็จ
แต่เป็นการใช้สิทธิประโยชน์ทางกฎหมาย เช่น การเคลมรายจ่ายหักลดหย่อนพิเศษ
หรือการเลือกโครงสร้างรายจ่ายที่เหมาะสม
สิ่งสำคัญที่ต้องตรวจสอบก่อนตัดสินใจดำเนินโครงการวางแผนภาษีภายในบริษัทมีอะไรบ้าง?
ควรตรวจสอบผลกระทบเชื่อมโยงรอบด้าน ทั้งเรื่องกระแสเงินสดจริงของกิจการ, ภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT), ภาษีหัก ณ ที่จ่าย, ภาษีเงินได้นิติบุคคลปลายปี,
รวมถึงความพร้อมของพนักงานในการจัดเตรียมเอกสารรองรับตามที่กฎหมายกำหนด
หากดำเนินการบันทึกค่าใช้จ่ายไปแล้วพบว่าเอกสารไม่สมบูรณ์หรือเสี่ยงเป็นรายจ่ายต้องห้าม ควรแก้ไขอย่างไร?
ควรรวบรวมเอกสารหลักฐานเท่าที่มีอยู่เพื่อพิสูจน์วัตถุประสงค์การจ่ายจริงและผู้รับเงิน หากเอกสารไม่มีน้ำหนักพอ ให้แจ้งผู้ทำบัญชีบันทึกยอดดังกล่าวเป็น 'รายจ่ายต้องห้ามทางภาษี'
และทำการบวกกลับในแบบ ภ.ง.ด.50
ตอนสิ้นปีเพื่อหลีกเลี่ยงเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
สิ่งใดควรตรวจเพิ่มเติมก่อนใช้เรื่อง 10 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่ SME มักทำผิดพลาด และแนวทางแก้ไขให้ถูกต้องตามกฎหมาย
ตรวจข้อเท็จจริง เอกสารต้นทาง วันที่มีผล และข้อกำหนดฉบับปัจจุบันที่เกี่ยวกับ 10 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่ SME มักทำผิดพลาด และแนวทางแก้ไขให้ถูกต้องตามกฎหมาย
พร้อมระบุผู้รับผิดชอบก่อนตัดสินใจหรือยื่นข้อมูล
หากธุรกิจของคุณมีงานค้างที่ยังไม่ได้จัดการ ลองดูบริการเสริมด้านบัญชีและภาษีของ A Plus Me เพื่อวางแผนแก้ไขทีละขั้นตอน