คลินิกความงามเป็นธุรกิจที่เติบโตเร็ว แต่ก็เป็นหนึ่งในธุรกิจที่มีโครงสร้างบัญชีและภาษีซับซ้อนที่สุด เพราะรายได้ไม่ได้มีแค่ "ค่ารักษา" อย่างเดียว แต่ยังมีค่าขายสินค้า
คอร์สล่วงหน้า
และบริการเสริมที่แต่ละรายการมีภาระภาษีแตกต่างกันโดยสิ้นเชิง
สารบัญบทความ
- ทำไมบัญชีคลินิกความงามถึงซับซ้อนกว่าธุรกิจทั่วไป
- จัดหมวดรายได้คลินิกความงามให้ถูกต้อง
- ตารางสรุปรายได้คลินิกความงามและภาระ VAT
- ต้นทุนคลินิกความงามที่ต้องบันทึกให้ถูกต้อง
- เช็กลิสต์เอกสารที่สำนักงานบัญชีต้องการทุกเดือน
- ภาษีที่เจ้าของคลินิกต้องยื่นตลอดปี
- โครงสร้างภาษีเงินได้นิติบุคคล SME สำหรับคลินิกความงาม
- จุดเสี่ยงสำคัญที่สรรพากรมักตรวจคลินิกความงาม
- ควรจด VAT หรือไม่ สำหรับคลินิกความงาม
- เริ่มต้นวางระบบบัญชีคลินิกความงามอย่างไรให้ถูกทาง
- แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
ทำไมบัญชีคลินิกความงามถึงซับซ้อนกว่าธุรกิจทั่วไป
หลายคนเปิดคลินิกความงามโดยคิดว่าการทำบัญชีคงไม่ต่างจากร้านค้าทั่วไป แต่ความเป็นจริงคือคลินิกความงามมีโครงสร้างรายได้ที่ "ผสมกัน" ในลักษณะพิเศษ ได้แก่
รายได้จากการรักษาพยาบาลโดยแพทย์ที่อาจได้รับการยกเว้น VAT,
รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ความงามที่ต้องเสีย VAT 7%, และรายได้จากคอร์สล่วงหน้าที่ต้องบันทึกเป็นหนี้สินก่อน
นอกจากนี้ ต้นทุนของคลินิกก็ซับซ้อนไม่แพ้กัน ทั้งยาและวัสดุทางการแพทย์ ค่าตอบแทนแพทย์ผู้รักษา ค่าอุปกรณ์เลเซอร์และเครื่องมือทางการแพทย์ที่ต้องตัดค่าเสื่อม
ไปจนถึงค่าใช้จ่ายด้านการตลาดออนไลน์
เจ้าของคลินิกที่ไม่วางระบบบัญชีให้ดีตั้งแต่ต้นจึงเสี่ยงทั้งถูกประเมินภาษีย้อนหลังและสูญเสียกำไรที่แท้จริงของกิจการ
จัดหมวดรายได้คลินิกความงามให้ถูกต้อง
รายได้ของคลินิกความงามแบ่งได้เป็น 4 กลุ่มหลัก ซึ่งแต่ละกลุ่มมีวิธีบันทึกบัญชีและภาระภาษีต่างกัน:
1. รายได้จากการให้บริการทางการแพทย์
หัตถการที่ดำเนินการโดยแพทย์ผู้มีใบประกอบวิชาชีพ เช่น ฉีดโบท็อกซ์เพื่อรักษา การตรวจผิวหนัง ศัลยกรรมแก้ไขรอยแผลเป็น หรือการรักษาสิวฮอร์โมน จัดเป็น
บริการรักษาพยาบาลที่ได้รับการยกเว้น VAT ตามมาตรา 81(1)(จ) แห่งประมวลรัษฎากร
แต่ยังคงเป็นรายได้ที่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
2. รายได้จากการขายสินค้าและผลิตภัณฑ์ความงาม
ครีม เซรั่ม อาหารเสริม และผลิตภัณฑ์ดูแลผิวที่ขายให้ลูกค้านำกลับไปใช้เองที่บ้านจัดเป็น การขายสินค้า ต้องเสีย VAT 7% เมื่อยอดขายสินค้าส่วนนี้รวมกับรายได้จากบริการที่ต้องเสีย VAT
เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดทะเบียน VAT
และออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าทุกครั้ง
3. รายได้จากคอร์สล่วงหน้า
การขายคอร์สทรีทเมนต์ล่วงหน้า เช่น คอร์สเลเซอร์ 10 ครั้ง หรือแพ็กเกจดูแลผิว 6 เดือน เงินที่รับมาก่อนยังไม่ถือเป็น "รายได้" ในทางบัญชี แต่ต้องบันทึกเป็น "รายได้รับล่วงหน้า"
(Deferred Revenue) ในหมวดหนี้สินก่อน
แล้วค่อยโอนมาเป็นรายได้เมื่อให้บริการจริงในแต่ละครั้ง ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือเจ้าของนำเงินรับคอร์สทั้งก้อนมาบันทึกเป็นรายได้ทันที ซึ่งทำให้กำไรบัญชีสูงเกินจริงและเสียภาษีเกินไป
4. รายได้จากบริการเสริมที่ไม่เกี่ยวกับการรักษา
บริการสปาเพื่อการผ่อนคลาย ทรีทเมนต์นวดหน้า หรือบริการอื่นที่ไม่มีแพทย์เป็นผู้ดำเนินการโดยตรง ถือเป็น บริการทั่วไปที่ต้องเสีย VAT 7% เช่นเดียวกับการขายสินค้า
ตารางสรุปรายได้คลินิกความงามและภาระ VAT
| ประเภทรายได้ | VAT | หัก ณ ที่จ่าย (กรณีลูกค้าเป็นนิติบุคคล) | บันทึกบัญชีเมื่อ |
|---|---|---|---|
| ค่ารักษาพยาบาลโดยแพทย์ (ฉีดฟิลเลอร์/โบท็อกซ์เพื่อรักษา) | ยกเว้น VAT | 3% (ประเภทบริการ) | วันที่ให้บริการ |
| ขายครีม/ผลิตภัณฑ์ความงาม | 7% | ไม่มี (การขายสินค้า) | วันที่ส่งสินค้า/ชำระเงิน |
| คอร์สทรีทเมนต์ล่วงหน้า | ตามประเภทบริการในคอร์ส | ตามประเภทบริการ | วันที่ให้บริการจริงแต่ละครั้ง |
| บริการสปา/นวดหน้าเพื่อผ่อนคลาย | 7% | 3% (กรณีลูกค้าบริษัท) | วันที่ให้บริการ |
ต้นทุนคลินิกความงามที่ต้องบันทึกให้ถูกต้อง
การบันทึกต้นทุนที่ผิดพลาดหรือขาดเอกสารประกอบเป็นสาเหตุอันดับต้นที่ทำให้คลินิกถูกสรรพากรปฏิเสธรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ต้นทุนหลักที่ต้องให้ความสำคัญมีดังนี้:
ต้นทุนยาและวัสดุทางการแพทย์
โบท็อกซ์ ฟิลเลอร์ กรดไฮยาลูโรนิก น้ำเกลือ และวัสดุใช้แล้วทิ้งต่างๆ ต้องมี ใบส่งของและใบกำกับภาษีจากผู้ขาย เก็บครบทุกใบ หากซื้อจากตัวแทนที่ไม่จด VAT
ต้องใช้ใบเสร็จรับเงินที่มีชื่อที่อยู่ผู้ขายครบถ้วนแทน
และควรทำระบบสต็อกยาเพื่อควบคุมต้นทุนและพิสูจน์การใช้จ่ายกับสรรพากร
ค่าตอบแทนแพทย์และพนักงาน
หากแพทย์ผู้รักษาเป็น พนักงานประจำ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.1) และนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 15 หากยื่นออนไลน์)
แต่หากแพทย์เป็น ฟรีแลนซ์หรือผู้รับจ้างรายครั้ง ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%
และออกหนังสือรับรองการหัก ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) ให้ทุกครั้ง ดูรายละเอียดเพิ่มเติมได้ที่บทความ เอกสารที่ต้องส่งสำนักงานบัญชี
ค่าเสื่อมราคาเครื่องมือและอุปกรณ์
เครื่องเลเซอร์, HIFU, เครื่อง RF และอุปกรณ์ทางการแพทย์ราคาสูงต้องไม่บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในคราวเดียว แต่ต้องบันทึกเป็น สินทรัพย์ถาวร
และทยอยตัดเป็นค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลาที่กรมสรรพากรกำหนด โดยทั่วไปเครื่องมือการแพทย์ใช้อายุงาน 5 ปี
(ตัดค่าเสื่อมปีละ 20%) การซื้อเครื่องมือใหม่มูลค่าตั้งแต่ 5,000 บาทขึ้นไปและมีอายุการใช้งานเกิน 1 ปี ต้องบันทึกเป็นสินทรัพย์เสมอ
ค่าใช้จ่ายการตลาดและโฆษณา
งบ Facebook Ads, Instagram, TikTok Ads ที่จ่ายโดยตรงให้แพลตฟอร์มต่างประเทศ รายจ่ายเหล่านี้ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มในนาม "ผู้นำเข้าบริการ" ผ่านแบบ ภ.พ.36 ด้วย (อัตรา 7%
บนค่าโฆษณา) ซึ่งหลายคลินิกมักลืมทำในส่วนนี้
เช็กลิสต์เอกสารที่สำนักงานบัญชีต้องการทุกเดือน
- รายงานยอดขายจากระบบ POS หรือโปรแกรมจัดการคลินิก แยกตามประเภทบริการและสินค้า
- ใบกำกับภาษีซื้อ (ยา วัสดุการแพทย์ ผลิตภัณฑ์ความงามที่จำหน่าย)
- สลิปเงินเดือน/ค่าจ้างแพทย์ พยาบาล และพนักงานทุกคน
- ใบเสร็จค่าเช่าสำนักงาน/คลินิก พร้อมสัญญาเช่า
- ใบแจ้งหนี้ค่าโฆษณาออนไลน์ (Meta, Google, TikTok) และหลักฐานการชำระ
- รายการเคลื่อนไหวบัญชีธนาคารของกิจการ (Bank Statement) ทุกบัญชี
- รายการยอดคอร์สที่ลูกค้าซื้อและคอร์สที่ใช้บริการไปในเดือนนั้น
- ใบส่งของสินค้าคงเหลือ (หากมีการนับสต็อกรายเดือน)
หากต้องการดูรายการเอกสารฉบับเต็มที่สำนักงานบัญชีต้องการ ดูได้ที่ เอกสารที่ต้องส่งสำนักงานบัญชี
ภาษีที่เจ้าของคลินิกต้องยื่นตลอดปี
เจ้าของคลินิกที่จดทะเบียนเป็นบริษัทจำกัดมีภาระภาษีที่ต้องยื่นครบทั้งรายเดือนและรายปี ดังนี้:
ภาษีรายเดือน
- ภ.ง.ด.1 — ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเงินเดือนพนักงาน ยื่นภายในวันที่ 7 (หรือ 15 กรณียื่นออนไลน์) ของเดือนถัดไป
- ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 — ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค่าจ้างแพทย์ฟรีแลนซ์ ค่าเช่า ค่าบริการวิชาชีพ ยื่นพร้อมกันในวันเดียวกับ ภ.ง.ด.1
- ภ.พ.30 — รายงาน VAT รายเดือน (ถ้าจด VAT) ยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (หรือ 23 กรณียื่นออนไลน์)
- ภ.พ.36 — VAT จากการซื้อบริการจากต่างประเทศ เช่น ค่าโฆษณา Meta/Google ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
ภาษีรายปี
- ภ.ง.ด.51 — ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี ยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันสิ้นสุดรอบบัญชีครึ่งปี (สำหรับรอบบัญชีสิ้นปี 31 ธ.ค. ยื่นภายในวันที่ 31 สิงหาคม)
- ภ.ง.ด.50 — ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ยื่นภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี (สำหรับรอบ 31 ธ.ค. ยื่นภายในวันที่ 30 พฤษภาคม)
- งบการเงินประจำปี — ยื่นต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) ภายใน 5 เดือนนับจากวันสิ้นรอบบัญชี
โครงสร้างภาษีเงินได้นิติบุคคล SME สำหรับคลินิกความงาม
คลินิกความงามที่จดทะเบียนเป็นบริษัทจำกัดและมีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้รวมไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปี จะได้รับสิทธิ์อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล แบบขั้นบันได
SME ดังนี้:
- กำไรสุทธิ 0 – 300,000 บาทแรก: ได้รับยกเว้นภาษี
- กำไรสุทธิ 300,001 – 3,000,000 บาท: อัตรา 15%
- กำไรสุทธิส่วนที่เกิน 3,000,000 บาท: อัตรา 20%
เปรียบเทียบกับเจ้าของคลินิกที่ประกอบการในนามบุคคลธรรมดา ซึ่งรายได้จากวิชาชีพอิสระ (มาตรา 40(6)) อาจถูกเก็บภาษีสูงสุดถึง 35% หากมีรายได้สูง
การวางแผนโครงสร้างภาษีอย่างถูกต้องจึงช่วยลดภาระได้อย่างมีนัยสำคัญ
สามารถปรึกษาเรื่องนี้เพิ่มเติมได้ที่หน้า วางแผนภาษี
จุดเสี่ยงสำคัญที่สรรพากรมักตรวจคลินิกความงาม
จากประสบการณ์ของทีม A Plus Me ในการดูแลคลินิกความงาม ประเด็นที่ถูกสอบถามและตรวจสอบบ่อยที่สุดมี 4 เรื่องหลัก:
- รายได้จากการขายครีมและสินค้าถูกรวมเป็นรายได้บริการทางการแพทย์ เพื่อหลีกเลี่ยงการจด VAT ซึ่งสรรพากรมีวิธีตรวจสอบจากสต็อกสินค้าและใบสั่งซื้อของคลินิก
- เงินรับคอร์สล่วงหน้าถูกบันทึกเป็นรายได้ทั้งหมดในปีที่รับเงิน ทำให้กำไรสูงผิดปกติในบางปีและต่ำผิดปกติในปีถัดไป
- ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของเจ้าของถูกนำมาลงบัญชีในนามบริษัท เช่น ค่าตกแต่งบ้าน ค่าเดินทางท่องเที่ยว ซึ่งถือเป็น "รายจ่ายต้องห้าม" ทางภาษี
- ไม่มีระบบสต็อกยาและวัสดุทางการแพทย์ ทำให้ไม่สามารถพิสูจน์ต้นทุนการให้บริการได้ สรรพากรจะประเมินกำไรจากวิธีอื่นแทน
หากต้องการตรวจสอบว่าคลินิกของคุณมีความเสี่ยงด้านใดบ้าง ลองใช้บริการ ประเมินความเสี่ยงภาษี ฟรีได้เลย
ควรจด VAT หรือไม่ สำหรับคลินิกความงาม
ข้อบังคับตามกฎหมาย: หากรายได้จากส่วนที่ต้องเสีย VAT (การขายสินค้าความงาม + บริการสปา + บริการอื่นที่ไม่ใช่การรักษาพยาบาล) เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดทะเบียน VAT ภายใน 30
วันนับจากวันที่เกินเกณฑ์
อย่างไรก็ตาม คลินิกที่มีรายรับจากการรักษาพยาบาลเป็นส่วนใหญ่ (เกิน 80% ของรายได้รวม) และมีส่วนที่ต้องเสีย VAT ไม่มาก อาจเลือก ไม่จด VAT
เพื่อลดภาระงานเอกสารและการออกใบกำกับภาษีรายเดือน แต่ต้องระวังไม่ให้รายได้ส่วนที่ต้องเสีย VAT
เกินเกณฑ์โดยไม่รู้ตัว
การวางแผนในประเด็นนี้ควรทำร่วมกับผู้เชี่ยวชาญ สอบถามทีมงานได้ที่ ติดต่อ A Plus Me หรือดูบทความ VAT สำหรับ SME เพื่อทำความเข้าใจเบื้องต้น
เริ่มต้นวางระบบบัญชีคลินิกความงามอย่างไรให้ถูกทาง
ทีม A Plus Me ดูแลคลินิกความงามทั้งขนาดเล็กและขนาดกลางอย่างครบวงจร ตั้งแต่การจดทะเบียนบริษัท วางระบบบัญชีรายเดือน วางแผนภาษี ไปจนถึงการจัดทำงบการเงินประจำปี
หากคุณกำลังเปิดคลินิกใหม่หรือต้องการปรับโครงสร้างบัญชีให้ถูกต้อง
ดูรายละเอียดบริการได้ที่ รับทำบัญชีรายเดือน หรือ บริการทั้งหมด ของเรา ทีมงานพร้อมให้คำปรึกษาโดยไม่มีค่าใช้จ่ายเบื้องต้น
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
คลินิกความงามต้องจด VAT ไหม
คลินิกที่มีรายได้จากส่วนที่ต้องเสีย VAT (เช่น ขายครีม บริการสปา) เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดทะเบียน VAT ภายใน 30 วัน ส่วนรายได้จากการรักษาพยาบาลโดยแพทย์ได้รับการยกเว้น VAT
ตามกฎหมาย
ค่าจ้างแพทย์ฟรีแลนซ์ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเท่าไหร่
หักภาษี ณ ที่จ่าย 3% และต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) ให้แพทย์ พร้อมนำส่งกรมสรรพากรผ่านแบบ ภ.ง.ด.3 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
คอร์สทรีทเมนต์ที่ขายล่วงหน้าต้องบันทึกบัญชีอย่างไร
เงินที่รับมาก่อนการให้บริการต้องบันทึกเป็น 'รายได้รับล่วงหน้า' ในหมวดหนี้สินก่อน แล้วโอนมาเป็นรายได้เมื่อให้บริการจริงในแต่ละครั้ง ไม่ควรรับรู้รายได้ทั้งก้อนในวันที่รับเงิน
เครื่องเลเซอร์ราคา 2 ล้านบาทต้องบันทึกบัญชีอย่างไร
ต้องบันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรและตัดค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งาน โดยทั่วไปเครื่องมือการแพทย์ใช้อายุงาน 5 ปี ตัดค่าเสื่อมปีละ 20% (400,000 บาทต่อปี)
ห้ามบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทั้งก้อนในปีเดียว
คลินิกความงามที่เป็นบริษัท SME เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลอัตราเท่าไหร่
คลินิกที่มีทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาทและรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปี ได้รับอัตราพิเศษ: กำไร 300,000 บาทแรกยกเว้นภาษี กำไรส่วน 300,001–3,000,000 บาท เสีย 15%
และกำไรส่วนที่เกิน 3,000,000 บาท เสีย 20%
ค่าโฆษณา Facebook และ TikTok ที่คลินิกจ่ายต้องทำอะไรเพิ่ม
ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในนามผู้นำเข้าบริการจากต่างประเทศผ่านแบบ ภ.พ.36 อัตรา 7% บนค่าโฆษณา ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่ชำระค่าโฆษณา