อุทธรณ์ภาษีถูกยกคำร้อง ต้องฟ้องศาลภาษีอากรกลางภายในกี่วัน

บทความนี้เขียนขึ้นสำหรับเจ้าของธุรกิจ SME ที่เพิ่งได้รับหนังสือแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์จากคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ว่ายกคำอุทธรณ์

หรือปรับลดยอดภาษีให้เพียงบางส่วนจนยังไม่ตรงกับหลักฐานที่มีอยู่ คุณจะได้รู้ว่ากฎหมายเปิดช่องทางใดต่อไป

ต้องฟ้องคดีต่อศาลภาษีอากรกลางภายในกี่วัน นับเวลาจากวันไหนจึงจะไม่พลาดสิทธิ์ ต้องเตรียมเอกสารอะไรบ้างก่อนยื่นฟ้อง และระหว่างสู้คดีต้องรับผิดชอบชำระภาษีที่ถูกประเมินไว้หรือไม่

ทั้งนี้เนื้อหาเป็นความรู้ทั่วไป

ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายสำหรับกรณีเฉพาะเจาะจง

สารบัญบทความ

1. อุทธรณ์ถูกยกคำร้องแล้ว ต้องทำอะไรต่อ
2. นับ 30 วันจากวันไหน ไม่ให้พลาดสิทธิ์ฟ้อง
3. เตรียมฟ้องคดีต่อศาลภาษีอากรกลางอย่างไร
4. ระหว่างฟ้องคดี ต้องชำระภาษีตามที่ประเมินไว้หรือไม่
5. ควรฟ้องหรือไม่ และบทบาทของที่ปรึกษาภาษี
6. ใช้บทความนี้กับธุรกิจของคุณอย่างไร
7. แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

อุทธรณ์ถูกยกคำร้องแล้ว ต้องทำอะไรต่อ

เมื่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์มีหนังสือแจ้ง "คำวินิจฉัยอุทธรณ์" มายืนตามยอดประเมินเดิม หรือปรับลดให้เพียงบางส่วนจนยังไม่ตรงกับข้อเท็จจริงและหลักฐานที่คุณมี

กฎหมายยังเปิดช่องทางสุดท้ายให้สู้ต่อได้ นั่นคือการฟ้องคดีต่อศาลภาษีอากรกลาง

ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 30(2) ซึ่งให้สิทธิผู้เสียภาษีที่ไม่เห็นด้วยกับคำวินิจฉัยของคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ นำคดีขึ้นสู่ศาลได้ภายใน 30 วันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์

ขั้นตอนนี้คือ "ด่านสุดท้าย" ของกระบวนการโต้แย้งภาษีทั้งหมด หากปล่อยเวลาให้เลยกำหนด 30 วันไปโดยไม่ยื่นฟ้อง คำวินิจฉัยอุทธรณ์จะถือเป็นที่สุดตามกฎหมาย

คุณจะไม่มีสิทธิ์คัดค้านยอดภาษี เบี้ยปรับ และเงินเพิ่มที่ถูกประเมินไว้อีกต่อไป

และต้องชำระเต็มจำนวนตามที่คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์วินิจฉัยไว้

นับ 30 วันจากวันไหน ไม่ให้พลาดสิทธิ์ฟ้อง

จุดที่ผู้ประกอบการพลาดบ่อยที่สุดคือการนับวันผิด กำหนด 30 วันนี้นับจาก "วันที่ได้รับแจ้ง" คำวินิจฉัยอุทธรณ์ ไม่ใช่วันที่ลงในหนังสือ และไม่ใช่วันที่คณะกรรมการมีมติ

สิ่งแรกที่ต้องทำทันทีที่ได้รับหนังสือคือตรวจสอบวันที่ลงลายมือชื่อรับ

บนใบตอบรับไปรษณีย์ (EMS หรือลงทะเบียนตอบรับ) หรือวันที่เจ้าหน้าที่นำส่งถึงมือผู้รับจริง เพราะวันดังกล่าวคือวันเริ่มนับ ไม่ใช่วันที่จดหมายมาถึงที่ทำการไปรษณีย์ในพื้นที่

เพื่อให้เห็นภาพรวมของทั้งกระบวนการ ตารางด้านล่างสรุปกำหนดเวลาสำคัญตั้งแต่ขั้นแรกจนถึงขั้นฟ้องศาล

ขั้นตอน	กำหนดเวลา	นับจากวันที่
ยื่นอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์	ภายใน 30 วัน	ได้รับหนังสือแจ้งการประเมินภาษี (ประมวลรัษฎากร มาตรา 30(1))
คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์แจ้งผลวินิจฉัย	ไม่มีกำหนดตายตัวตามกฎหมาย (ในทางปฏิบัติมักใช้เวลาหลายเดือนถึงมากกว่า 1 ปี)	-
ฟ้องคดีต่อศาลภาษีอากรกลาง	ภายใน 30 วัน	ได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์ (ประมวลรัษฎากร มาตรา 30(2))

ควรเริ่มเตรียมคำฟ้องทันทีที่ได้รับหนังสือ ไม่ควรรอจนใกล้วันครบกำหนด เพราะการจัดทำคำฟ้องคดีภาษีอากรต้องใช้เวลาตรวจสอบข้อกฎหมายและรวบรวมพยานหลักฐานอย่างละเอียด

หากยื่นล่าช้าแม้เพียงวันเดียวก็ถือว่าพ้นกำหนดและหมดสิทธิ์ฟ้องทันที

เตรียมฟ้องคดีต่อศาลภาษีอากรกลางอย่างไร

คดีภาษีอากรมีวิธีพิจารณาคดีเฉพาะตามพระราชบัญญัติจัดตั้งศาลภาษีอากรและวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร พ.ศ. 2528 ซึ่งแตกต่างจากคดีแพ่งทั่วไป เอกสารหลักที่ต้องเตรียมประกอบคำฟ้องมีดังนี้

• หนังสือแจ้งการประเมินภาษี ฉบับแรกที่ได้รับจากสรรพากรพื้นที่
• หนังสือแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์ จากคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ พร้อมหลักฐานวันที่ได้รับจริง
• เอกสารบัญชีและหลักฐานที่เคยใช้ยื่นอุทธรณ์ เช่น รายงานรายรับ-รายจ่าย ใบกำกับภาษีซื้อ สัญญาซื้อขายหรือจ้างงาน และสเตทเมนต์ธนาคาร เพื่อใช้เป็นพยานหลักฐานยืนยันตัวเลขที่โต้แย้ง
• คำฟ้อง ที่ระบุประเด็นข้อกฎหมายและข้อเท็จจริงที่โต้แย้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์อย่างชัดเจน เป็นรายประเด็น

เรื่องเขตอำนาจศาลต้องเข้าใจให้ถูกต้อง ปัจจุบันประเทศไทยมีศาลภาษีอากรเพียงแห่งเดียวคือศาลภาษีอากรกลาง ซึ่งมีเขตอำนาจโดยตรงครอบคลุมกรุงเทพมหานครและจังหวัดปริมณฑล (สมุทรปราการ

สมุทรสาคร นครปฐม นนทบุรี ปทุมธานี)

และมีเขตอำนาจครอบคลุมทั่วราชอาณาจักรสำหรับจังหวัดอื่นที่ยังไม่มีการจัดตั้งศาลภาษีอากรภาคขึ้นตามกฎหมาย ผู้เสียภาษีในต่างจังหวัดยังคงต้องยื่นฟ้องภายในกำหนด 30 วันเช่นเดียวกัน

โดยสามารถยื่นคำฟ้องต่อศาลจังหวัดในพื้นที่ของตน

แล้วศาลจังหวัดจะประสานกับศาลภาษีอากรกลางเพื่อพิจารณาว่าจะนัดพิจารณาคดี ณ ศาลจังหวัดนั้นหรือที่ศาลภาษีอากรกลาง ควรตรวจสอบขั้นตอนที่ถูกต้องกับทนายความก่อนยื่นฟ้อง

เพราะดำเนินการผิดขั้นตอนอาจทำให้เสียเวลาจนพ้นกำหนด 30 วันได้ นอกจากนี้

เนื่องจากคดีภาษีอากรเกี่ยวพันทั้งข้อกฎหมายและตัวเลขทางบัญชีที่ซับซ้อน จึงควรใช้ทนายความที่มีประสบการณ์คดีภาษีอากรโดยเฉพาะ

ทำงานร่วมกับผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีที่เข้าใจตัวเลขในสำนวนตั้งแต่ต้น เพื่อให้คำฟ้องสอดคล้องกับหลักฐานทางบัญชีจริง

ระหว่างฟ้องคดี ต้องชำระภาษีตามที่ประเมินไว้หรือไม่

ข้อควรระวังสำคัญคือ การยื่นฟ้องต่อศาลภาษีอากรกลางไม่ได้ทำให้ภาระภาษีตามคำวินิจฉัยอุทธรณ์หมดไปโดยอัตโนมัติ ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 31

การอุทธรณ์หรือฟ้องคดีไม่เป็นเหตุให้ทุเลาการชำระภาษีอากร

กรมสรรพากรยังมีสิทธิ์ติดตามเรียกเก็บภาษีค้างตามคำวินิจฉัยอุทธรณ์ในระหว่างที่คดีอยู่ในชั้นศาล เว้นแต่ผู้เสียภาษีจะได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรให้รอคำพิพากษาของศาลก่อนชำระ

(ตามมาตรา 31)

โดยทั่วไปการขอทุเลาการชำระภาษีลักษณะนี้อาจต้องวางหลักประกัน เช่น หนังสือค้ำประกันจากธนาคาร เพื่อคุ้มครองสิทธิ์ของกรมสรรพากรระหว่างรอผลคดี

ควรปรึกษาทนายความหรือที่ปรึกษาภาษีเพื่อยื่นคำร้องขอทุเลาการชำระภาษีคู่ขนานไปกับการเตรียมฟ้องคดีตั้งแต่ต้น

อีกประเด็นที่ผู้ประกอบการมักมองข้ามคือ หากท้ายที่สุดแพ้คดี เงินเพิ่มจากภาษีที่ค้างชำระยังคงเดินสะสมต่อเนื่องตลอดช่วงเวลาที่คดีความล่าช้า

แม้กฎหมายจะกำหนดเพดานไว้ว่าเงินเพิ่มต้องไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่ง (ตามประมวลรัษฎากร มาตรา

27) แต่ตราบใดที่ยังไม่ถึงเพดานดังกล่าว เงินเพิ่มก็จะสะสมเพิ่มขึ้นทุกเดือนตลอดเวลาที่คดีค้างอยู่ในชั้นศาล ดังนั้นก่อนตัดสินใจฟ้อง

ควรประเมินร่วมกับที่ปรึกษาว่ายอดเงินเพิ่มที่จะเกิดขึ้นเพิ่มเติมระหว่างการต่อสู้คดีคุ้มค่ากับโอกาสชนะคดีตามหลักฐานที่มีอยู่จริงหรือไม่

ควรฟ้องหรือไม่ และบทบาทของที่ปรึกษาภาษี

ก่อนตัดสินใจฟ้องคดี ผู้ประกอบการควรชั่งน้ำหนักอย่างรอบคอบระหว่างมูลค่าภาษีที่เป็นข้อพิพาท ต้นทุนการต่อสู้คดี (ค่าทนายความ ค่าธรรมเนียมศาล และเวลาที่ต้องใช้)

กับโอกาสชนะคดีตามหลักฐานที่มีอยู่จริง

หากยอดภาษีที่โต้แย้งไม่สูงมากเมื่อเทียบกับต้นทุนการฟ้อง การเจรจาขอผ่อนชำระและขอลดเบี้ยปรับกับกรมสรรพากรอาจเป็นทางเลือกที่คุ้มค่ากว่า

แต่หากมีหลักฐานทางบัญชีที่หนักแน่นและยอดข้อพิพาทสูง

การใช้สิทธิฟ้องคดีก็เป็นทางเลือกที่ควรพิจารณาเพื่อความเป็นธรรม

สิ่งที่ช่วยให้การต่อสู้คดีมีน้ำหนักที่สุดคือเอกสารบัญชีที่จัดเก็บเป็นระบบตั้งแต่ต้น ผู้ประกอบการที่มีสำนักงานบัญชีดูแลสม่ำเสมอจะมีรายงานรายรับ-รายจ่าย ใบกำกับภาษี และสัญญาต่าง

ๆ พร้อมใช้เป็นพยานหลักฐานได้ทันที

ต่างจากกรณีที่ต้องรวบรวมเอกสารย้อนหลังในเวลาจำกัดเพียง 30 วัน ซึ่งเสี่ยงทั้งเรื่องความครบถ้วนของหลักฐานและเวลาที่ไม่พอ A Plus Me

แนะนำให้เจ้าของธุรกิจปรึกษาทีมบัญชี-ภาษีทันทีที่ได้รับคำวินิจฉัยอุทธรณ์

เพื่อประเมินความเป็นไปได้ในการฟ้องคดีร่วมกับทนายความ และจัดเตรียมเอกสารให้ทันกำหนดเวลาที่เหลืออยู่

ทั้งนี้เนื้อหาในบทความนี้เป็นข้อมูลความรู้ทั่วไปเพื่อการศึกษาเบื้องต้นเท่านั้น มิใช่คำแนะนำทางกฎหมายสำหรับกรณีเฉพาะเจาะจง

ควรปรึกษาทนายความและที่ปรึกษาภาษีเพื่อตรวจสอบข้อเท็จจริงและกำหนดเวลาที่แน่นอนของแต่ละกรณีก่อนตัดสินใจ

ใช้บทความนี้กับธุรกิจของคุณอย่างไร

เนื้อหาเรื่อง อุทธรณ์ภาษีถูกยกคำร้อง ต้องฟ้องศาลภาษีอากรกลางภายในกี่วัน ควรนำไปใช้ตรวจสอบกับเอกสารและตัวเลขจริงของกิจการ ไม่ใช่อ่านเพื่อจำคำศัพท์

เพราะแนวทางบัญชีและภาษีขึ้นกับข้อเท็จจริง เอกสาร และรอบเวลาที่เกิดรายการของแต่ละธุรกิจ

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

• กรมสรรพากร (rd.go.th)
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (dbd.go.th)
• ระบบยื่นแบบออนไลน์ e-Filing กรมสรรพากร

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

ฟ้องศาลภาษีอากรกลางต้องยื่นภายในกี่วัน

ภายใน 30 วันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งคำวินิจฉัยอุทธรณ์จากคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 30(2) หากปล่อยเลยกำหนด

คำวินิจฉัยอุทธรณ์จะถือเป็นที่สุดและหมดสิทธิ์ฟ้องคดีทันที

นับ 30 วันจากวันที่ลงในหนังสือหรือวันที่ได้รับจริง

นับจากวันที่ได้รับแจ้งจริง ไม่ใช่วันที่ลงในหนังสือ ควรตรวจสอบวันที่ลงลายมือชื่อรับบนใบตอบรับไปรษณีย์หรือวันที่เจ้าหน้าที่นำส่งถึงมือผู้รับ เพื่อยืนยันวันเริ่มนับที่ถูกต้อง

ระหว่างฟ้องคดี ต้องชำระภาษีตามคำวินิจฉัยอุทธรณ์ก่อนหรือไม่

ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 31 การฟ้องคดีไม่เป็นเหตุให้ทุเลาการชำระภาษี กรมสรรพากรยังมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีระหว่างคดีอยู่ในชั้นศาล

เว้นแต่จะได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรให้รอคำพิพากษาก่อนชำระ ซึ่งมักต้องวางหลักประกัน เช่น

หนังสือค้ำประกันธนาคาร

จำเป็นต้องมีทนายความในการฟ้องคดีภาษีอากรหรือไม่

กฎหมายไม่ได้บังคับ แต่คดีภาษีอากรมีความซับซ้อนทั้งด้านกฎหมายและตัวเลขทางบัญชี

จึงควรใช้ทนายความที่มีประสบการณ์คดีภาษีอากรร่วมกับที่ปรึกษาบัญชี-ภาษีเพื่อจัดทำคำฟ้องและพยานหลักฐานให้ครบถ้วน

หากยังไม่แน่ใจว่าธุรกรรมและรายจ่ายของธุรกิจสอดคล้องกับกฎหมายภาษีมากน้อยเพียงใด ลองให้บริการวางแผนภาษีของ A Plus Me ช่วยตรวจสอบและวางแนวทางที่เหมาะกับธุรกิจของคุณ