ภ.ง.ด.94 คืออะไร?

ภ.ง.ด.94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี สำหรับผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินบางประเภทสะสมในช่วง 6 เดือนแรกของปีภาษี

เพื่อเป็นการเฉลี่ยการชำระภาษีไม่ให้เป็นภาระหนักเกินไปตอนปลายปี และช่วยให้รัฐมีกระแสเงินสดเข้ามาหมุนเวียนก่อน

โดยภาษีที่จ่ายไปในรอบครึ่งปีนี้จะถูกนำไปหักออกจากยอดภาษีสุทธิที่จะต้องจ่ายจริงตอนยื่นแบบปลายปี (ภ.ง.ด.90)

ใครบ้างที่มีหน้าที่ยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94?

ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 คือบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้สะสมระหว่างวันที่ 1 มกราคม - 30 มิถุนายน เกิน 60,000 บาท (หรือกรณีมีคู่สมรสและมีรายได้รวมกันเกิน 120,000 บาท)

เฉพาะผู้ที่มีรายได้ประเภท มาตรา 40(5) ถึง 40(8) เท่านั้น ได้แก่:

มาตรา 40(5): ค่าเช่าทรัพย์สิน เช่น ให้เช่าบ้าน ที่ดิน คอนโด หรือเช่ารถยนต์
มาตรา 40(6): วิชาชีพอิสระที่กฎหมายระบุไว้เฉพาะ ได้แก่ แพทย์/พยาบาล, ทนายความ, วิศวกร, สถาปนิก, นักบัญชี, และช่างประณีตศิลป์
มาตรา 40(7): ค่ารับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องจัดหาทั้งเครื่องมือและสัมภาระ (วัสดุก่อสร้าง) ด้วยตนเอง
มาตรา 40(8): เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การขนส่ง หรือรายได้อื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 40(1) ถึง (7) เช่น แม่ค้าออนไลน์ ขายของหน้าร้าน อินฟลูเอนเซอร์/ยูทูบเบอร์ (กรณีแสดงสัญญารับจ้างทั่วไป), นักแสดงสาธารณะ เป็นต้น

*หมายเหตุ: ผู้ที่มีเฉพาะรายได้เงินเดือนประจำ (40(1)) ค่าจ้างบริการทั่วไป/ฟรีแลนซ์สายบริการคอมพิวเตอร์/กราฟิก (40(2)) หรือค่าลิขสิทธิ์ (40(3)) ได้รับการยกเว้นไม่ต้องยื่น

ภ.ง.ด.94 (ยื่นเฉพาะรอบสิ้นปี ภ.ง.ด.90 หรือ 91 เท่านั้น)

วิธียื่นภาษี ภ.ง.ด.94 คำนวณอย่างไร?

หลักการคำนวณภาษีครึ่งปีใช้หลักการเดียวกับการยื่นภาษีปลายปี แต่คิดเฉพาะรายได้และหักค่าลดหย่อนเพียงครึ่งเดียว ดังนี้:

สูตรคำนวณ:
[ เงินได้สะสม 6 เดือนแรก - ค่าใช้จ่ายตามกฎหมาย - ค่าลดหย่อน (หักกึ่งหนึ่ง) ] = เงินได้สุทธิครึ่งปี

นำเงินได้สุทธิครึ่งปีไปคำนวณภาษีตามอัตราภาษีก้าวหน้าบุคคลธรรมดา (5% - 35%)

1. การหักค่าใช้จ่าย

สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 แบบขึ้นอยู่กับประเภทรายได้:

หักแบบเหมา: เช่น รายได้ขายของออนไลน์ (40(8)) หักเหมาได้ 60%, วิชาชีพอิสระ (40(6)) หักเหมาได้ 30% หรือ 60% (แพทย์), ค่ารับเหมา (40(7)) หักเหมาได้ 60%
หักตามจริง: ต้องจัดทำบัญชีรายรับ-รายจ่าย และมีเอกสารใบเสร็จ/หลักฐานการจ่ายเงินที่ถูกต้องครบถ้วนตามเกณฑ์สรรพากร

2. การหักค่าลดหย่อน (บังคับหักกึ่งหนึ่ง)

ค่าลดหย่อนส่วนตัวและครอบครัวในการยื่นครึ่งปีจะถูกหารครึ่งเสมอ เช่น:

ลดหย่อนส่วนตัว: จากปกติ 60,000 บาท หักได้เพียง 30,000 บาท
ลดหย่อนคู่สมรส: จากปกติ 60,000 บาท หักได้เพียง 30,000 บาท
ลดหย่อนบุตร: จากปกติ 30,000 บาท หักได้เพียง 15,000 บาทต่อคน
ลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต/ประกันสุขภาพ/กองทุนลดหย่อนภาษี (SSF/RMF): สามารถนำมาหักลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริงในช่วง 6 เดือนแรก แต่ต้องไม่เกินเพดานสูงสุดที่กฎหมายกำหนดในแต่ละประเภท

กำหนดการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ปีล่าสุด

สามารถยื่นแบบเสียภาษีครึ่งปีได้ 2 ช่องทาง:

ช่องทางการยื่นแบบ	ระยะเวลา / เดดไลน์
ยื่นแบบกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา	1 กรกฎาคม - 30 กันยายน ของทุกปี
ยื่นออนไลน์ (e-Filing) ผ่านเว็บกรมสรรพากร	1 กรกฎาคม - 8 ตุลาคม ของทุกปี (ได้เวลาเพิ่ม 8 วัน)

จะเกิดอะไรขึ้นหากมีหน้าที่แต่ไม่ยื่น ภ.ง.ด.94?

การละเลยไม่ยื่นแบบครึ่งปีจะมีบทลงโทษเช่นเดียวกับการยื่นปลายปี ได้แก่:

ค่าปรับทางอาญา: กรณีไม่ยื่นแบบภายในกำหนด ปรับสูงสุดไม่เกิน 2,000 บาท (ปกติขอลดหย่อนได้เหลือ 100 - 200 บาท หากรีบไปยื่นเอง)
เงินเพิ่ม (ดอกเบี้ยปรับ): คิดในอัตรา 1.5% ต่อเดือน ของยอดภาษีที่ต้องชำระ โดยนับตั้งแต่วันที่เลยกำหนดเวลาจนถึงวันที่ยื่นชำระครบถ้วน

สรุป

หากคุณเป็นพ่อค้าแม่ค้าออนไลน์ ฟรีแลนซ์สายดีไซน์สถาปนิก หรือผู้ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่มีรายได้เกิน 60,000 บาทในช่วงครึ่งปีแรก

อย่าลืมเตรียมรวบรวมเอกสารรายรับและสรุปยอดขายเพื่อยื่นเสียภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94)

ภายในเดือนกันยายนถึงตุลาคมของทุกปี การยื่นครึ่งปีนอกจากจะทำตามกฎหมายแล้ว ยังช่วยลดภาระกระแสเงินสดตอนต้นปีถัดไปได้อย่างมากอีกด้วย

ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง

บทความเรื่อง ภ.ง.ด.94 คืออะไร? สรุปวิธีคำนวณและยื่นภาษีครึ่งปีสำหรับร้านค้าออนไลน์และฟรีแลนซ์ ควรใช้เพื่อจับประเด็นเฉพาะธุรกิจ แล้วนำไปเทียบกับรูปแบบรายได้ สัญญา ช่องทางรับเงิน

และเอกสารจริงของกิจการ

เพราะธุรกิจชื่อคล้ายกันอาจมีภาระภาษีต่างกันมาก

เช็กลิสต์ก่อนใช้เรื่องนี้กับธุรกิจ

แยกช่องทางรายได้หลัก รายได้เสริม เงินมัดจำ และรายรับล่วงหน้าให้ชัดเจน
ตรวจสัญญา ใบเสนอราคา ใบกำกับภาษี และเงื่อนไขหัก ณ ที่จ่ายของลูกค้าแต่ละกลุ่ม
จัดรายงานต้นทุน สต๊อก ค่าจ้าง outsource และค่าใช้จ่ายเฉพาะธุรกิจให้ตรวจย้อนกลับได้

ข้อผิดพลาดที่ควรระวัง

รวมรายได้หลายประเภทไว้ก้อนเดียวจนแยก VAT หรือหัก ณ ที่จ่ายไม่ถูก
ไม่มีสัญญาหรือเอกสารงานย่อยรองรับการจ่ายเงินให้ผู้รับจ้างภายนอก
ดูเฉพาะยอดขาย แต่ไม่คุมต้นทุนเฉพาะงาน ทำให้กำไรจริงและภาษีคลาดเคลื่อน

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

การวางระบบบัญชีสำหรับธุรกิจในกลุ่มนี้ควรเริ่มจากอะไร?

ควรเริ่มจากการจำแนกประเภทรายรับของกิจการให้ชัดเจน (เช่น การขายสินค้า การให้บริการ หรือเงินมัดจำรับล่วงหน้า)

จากนั้นออกแบบระบบเอกสารและการบันทึกต้นทุนให้ตรงกับลักษณะการดำเนินงานจริง

ภาษีสำคัญที่ธุรกิจกลุ่มนี้ต้องระมัดระวังเป็นพิเศษมีอะไรบ้าง?

ควรตรวจสอบเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เมื่อรายได้เกินเกณฑ์, ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายในการจ้างงานหรือค่าบริการ, ภาษีเงินได้นิติบุคคล, และเอกสารค่าใช้จ่ายเฉพาะธุรกิจ เช่น

สัญญาจ้างผู้รับเหมาช่วงหรือใบเสร็จค่าใช้จ่ายดำเนินการ

หากประกอบธุรกิจมาสักระยะแล้วยังไม่มีระบบเอกสารที่ถูกต้อง ควรเริ่มปรับปรุงอย่างไร?

ควรรวบรวมรายการรับ-จ่ายเงิน ยอดขาย และสัญญาจ้างย้อนหลังอย่างน้อย 3-6 เดือน เพื่อให้สำนักงานบัญชีจัดหมวดหมู่ วางระบบเอกสารในเดือนถัดไป

และช่วยประเมินความเสี่ยงภาษีย้อนหลังเพื่อทำการปรับปรุงให้ถูกต้อง

สิ่งใดควรตรวจเพิ่มเติมก่อนใช้เรื่อง ภ.ง.ด.94 คืออะไร? สรุปวิธีคำนวณและยื่นภาษีครึ่งปีสำหรับร้านค้าออนไลน์และฟรีแลนซ์

ตรวจข้อเท็จจริง เอกสารต้นทาง วันที่มีผล และข้อกำหนดฉบับปัจจุบันที่เกี่ยวกับ ภ.ง.ด.94 คืออะไร? สรุปวิธีคำนวณและยื่นภาษีครึ่งปีสำหรับร้านค้าออนไลน์และฟรีแลนซ์

พร้อมระบุผู้รับผิดชอบก่อนตัดสินใจหรือยื่นข้อมูล