กองถ่ายต่างชาติมาไทย: ภาษีหัก ณ ที่จ่ายทีมงานต่างประเทศ

เมื่อกองถ่ายภาพยนตร์หรือโฆษณาจากต่างประเทศเข้ามาถ่ายทำในไทยและว่าจ้างบริษัทโปรดักชันไทยเป็นผู้ประสานงาน (Local Fixer/Production Service) จะเกิดประเด็นภาษีข้ามพรมแดนหลายเรื่อง

ทั้งการหักภาษี ณ ที่จ่ายค่าตอบแทนทีมงานต่างชาติ

และการพิจารณาสนธิสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศ ซึ่งบริษัทไทยผู้ประสานงานควรเข้าใจภาพรวมก่อนรับงาน

สารบัญบทความ

1. รูปแบบการทำงานของกองถ่ายต่างชาติในไทย
2. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินให้ทีมงานหรือบริษัทต่างชาติ
3. สนธิสัญญาภาษีซ้อนมีผลอย่างไรต่อกองถ่ายต่างชาติ
4. ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการที่ให้กับลูกค้าต่างประเทศ
5. เอกสารและใบอนุญาตทำงานของทีมงานต่างชาติ
6. ตัวอย่างสถานการณ์
7. ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
8. การวางโครงสร้างสัญญาที่ชัดเจนตั้งแต่ต้น
9. คำแนะนำเชิงปฏิบัติ
10. แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

รูปแบบการทำงานของกองถ่ายต่างชาติในไทย

กองถ่ายต่างชาติที่เข้ามาถ่ายทำในไทยมักทำงานผ่านสองรูปแบบหลัก คือ (1) บริษัทต่างประเทศว่าจ้างบริษัทโปรดักชันไทยให้เป็นผู้ให้บริการประสานงานถ่ายทำทั้งหมด (Production Service

Company) โดยบริษัทไทยรับผิดชอบจัดหาทีมงาน สถานที่

และอุปกรณ์ในประเทศ หรือ (2) บริษัทต่างประเทศพาทีมงานหลักของตนเข้ามาเอง แล้วจ้างบริษัทไทยเฉพาะบางส่วน เช่น ทีมงานสนับสนุนหรือสถานที่ถ่ายทำ

ทั้งสองรูปแบบมีผลต่อว่าใครเป็นผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและใครต้องยื่นภาษีในประเทศไทย

ซึ่งควรตรวจสอบโครงสร้างสัญญาที่ใช้จริงกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศ

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินให้ทีมงานหรือบริษัทต่างชาติ

เมื่อบริษัทไทยจ่ายค่าตอบแทนให้บริษัทต่างประเทศหรือทีมงานต่างชาติที่เข้ามาให้บริการในไทย เงินได้ดังกล่าวอาจเข้าข่ายต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามประมวลรัษฎากร

โดยอัตราและวิธีปฏิบัติขึ้นอยู่กับว่าผู้รับเงินเป็นนิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย หรือเป็นบุคคลธรรมดาต่างชาติที่เข้ามาทำงานในไทยชั่วคราว

ซึ่งแต่ละกรณีมีหลักเกณฑ์ต่างกัน และยังต้องพิจารณาสนธิสัญญาภาษีซ้อน (Double Tax

Agreement) ระหว่างไทยกับประเทศของผู้รับเงินประกอบด้วย อัตราหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกต้องควรตรวจสอบกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศหรือกรมสรรพากรก่อนจ่ายเงินทุกครั้ง

สนธิสัญญาภาษีซ้อนมีผลอย่างไรต่อกองถ่ายต่างชาติ

ประเทศไทยมีสนธิสัญญาภาษีซ้อนกับหลายประเทศ ซึ่งอาจกำหนดเงื่อนไขพิเศษเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินได้ของบุคคลหรือนิติบุคคลจากประเทศคู่สัญญาที่เข้ามาทำงานหรือให้บริการในไทยชั่วคราว เช่น

เงื่อนไขเรื่องระยะเวลาที่พำนักหรือให้บริการในไทยที่อาจส่งผลต่อว่าประเทศใดมีสิทธิเก็บภาษีเงินได้นั้น

ผู้ที่เกี่ยวข้องกับกองถ่ายต่างชาติควรตรวจสอบว่าประเทศต้นทางของทีมงานหรือบริษัทที่ว่าจ้างมีสนธิสัญญาภาษีซ้อนกับไทยหรือไม่

และเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องเป็นอย่างไร ซึ่งเป็นเรื่องซับซ้อนที่ควรให้ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศตรวจสอบเป็นรายกรณี ไม่ควรสันนิษฐานเองว่าได้รับยกเว้นภาษี

ลักษณะผู้รับเงิน	ประเด็นภาษีที่ต้องพิจารณา	สิ่งที่ควรตรวจสอบ
บริษัทต่างประเทศไม่มีสาขาในไทย	หัก ณ ที่จ่ายเงินได้ที่จ่ายจากไทย	สนธิสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศนั้น
บุคคลต่างชาติทำงานในไทยชั่วคราว	ภาระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในไทย	ระยะเวลาพำนักและลักษณะเงินได้
บริษัทโปรดักชันไทยผู้ประสานงาน	หน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและ VAT	โครงสร้างสัญญาการให้บริการ

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการที่ให้กับลูกค้าต่างประเทศ

เมื่อบริษัทโปรดักชันไทยให้บริการประสานงานถ่ายทำแก่บริษัทต่างประเทศที่ใช้บริการนี้นอกประเทศไทย

อาจเข้าเงื่อนไขการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราพิเศษสำหรับบริการที่ส่งออกไปใช้ในต่างประเทศ

ซึ่งมีหลักเกณฑ์และเอกสารประกอบที่ต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด ผู้ประกอบการควรตรวจสอบว่างานที่ตนให้บริการเข้าเงื่อนไขนี้หรือไม่กับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

เนื่องจากมีผลต่ออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเรียกเก็บจากลูกค้าต่างประเทศอย่างมีนัยสำคัญ

เอกสารและใบอนุญาตทำงานของทีมงานต่างชาติ

นอกเหนือจากประเด็นภาษี ทีมงานต่างชาติที่เข้ามาทำงานในกองถ่ายที่ประเทศไทยต้องมีใบอนุญาตทำงานที่ถูกต้องตามกฎหมายแรงงาน ซึ่งเป็นคนละเรื่องกับภาระภาษีแต่มักเกี่ยวข้องกัน

เพราะหน่วยงานตรวจสอบอาจขอดูเอกสารทั้งสองส่วนพร้อมกัน

บริษัทโปรดักชันไทยที่รับงานประสานงานควรตรวจสอบสถานะใบอนุญาตทำงานของทีมงานต่างชาติทุกคนควบคู่กับการวางแผนภาษี เพื่อป้องกันปัญหาทั้งด้านแรงงานและภาษีที่อาจเกิดขึ้นพร้อมกัน

ตัวอย่างสถานการณ์

สมมติบริษัทโฆษณาจากต่างประเทศว่าจ้างบริษัทโปรดักชันไทยให้ประสานงานถ่ายทำโฆษณาในไทยเป็นเวลา 10 วัน โดยจ่ายค่าบริการรวมให้บริษัทไทย 5,000,000 บาท ซึ่งรวมค่าจ้างทีมงานไทย

ค่าเช่าสถานที่ และค่าดำเนินการของบริษัทไทยเอง

ในกรณีนี้บริษัทไทยต้องพิจารณาว่าเงินที่ได้รับจากบริษัทต่างประเทศเข้าเงื่อนไข VAT อัตราพิเศษสำหรับบริการส่งออกหรือไม่

ขณะเดียวกันหากบริษัทไทยต้องจ่ายค่าตอบแทนบางส่วนต่อให้ผู้กำกับหรือทีมงานหลักที่เป็นชาวต่างชาติโดยตรง

ก็ต้องพิจารณาแยกว่าเงินก้อนนั้นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ตามกฎหมายไทยและสนธิสัญญาภาษีซ้อนที่เกี่ยวข้อง ซึ่งควรให้ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศตรวจสอบก่อนวางโครงสร้างสัญญา

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

• ไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินที่จ่ายให้ทีมงานหรือบริษัทต่างชาติ เพราะเข้าใจผิดว่าเงินได้จากต่างประเทศไม่เกี่ยวข้องกับภาษีไทย
• ไม่ตรวจสอบสนธิสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศต้นทางของทีมงาน ทำให้หักภาษีผิดอัตราหรือพลาดสิทธิประโยชน์ที่ควรได้
• ไม่แยกพิจารณาว่าบริการที่ให้เข้าเงื่อนไข VAT อัตราพิเศษสำหรับบริการส่งออกหรือไม่
• ตรวจสอบเฉพาะประเด็นใบอนุญาตทำงานแต่ละเลยภาระภาษีของทีมงานต่างชาติ
• ไม่มีสัญญาที่ระบุชัดเจนว่าใครเป็นผู้รับผิดชอบภาษีส่วนใดระหว่างบริษัทไทยกับบริษัทต่างประเทศ

การวางโครงสร้างสัญญาที่ชัดเจนตั้งแต่ต้น

บริษัทโปรดักชันไทยที่รับงานประสานงานกองถ่ายต่างชาติควรเจรจาและระบุในสัญญาให้ชัดเจนตั้งแต่ต้นว่าใครเป็นผู้รับผิดชอบภาษีส่วนใด เช่น บริษัทไทยรับผิดชอบหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่ง

VAT สำหรับค่าใช้จ่ายในประเทศส่วนที่ตนจ่ายเอง

ส่วนบริษัทต่างประเทศรับผิดชอบภาระภาษีของทีมงานหลักที่ตนพามาเอง

การระบุความรับผิดชอบให้ชัดเจนช่วยลดความเสี่ยงเรื่องการถูกประเมินภาษีย้อนหลังและป้องกันข้อพิพาทระหว่างคู่สัญญาในภายหลัง

คำแนะนำเชิงปฏิบัติ

บริษัทโปรดักชันไทยที่รับงานประสานงานกองถ่ายต่างชาติควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศตั้งแต่ขั้นตอนเจรจาสัญญา เพื่อตรวจสอบภาระหัก ณ ที่จ่าย สนธิสัญญาภาษีซ้อน

และเงื่อนไข VAT สำหรับบริการที่เกี่ยวข้องกับลูกค้าต่างประเทศ

ก่อนเริ่มโครงการถ่ายทำจริง

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD)
• กรมสรรพากร

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

บริษัทไทยที่ประสานงานกองถ่ายต่างชาติต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม

หากจ่ายเงินให้บริษัทหรือบุคคลต่างชาติที่ให้บริการในไทย อาจเข้าข่ายต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ควรตรวจสอบอัตราและเงื่อนไขกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศก่อนจ่ายเงิน

สนธิสัญญาภาษีซ้อนมีผลต่อกองถ่ายต่างชาติอย่างไร

สนธิสัญญาภาษีซ้อนอาจกำหนดเงื่อนไขพิเศษเรื่องสิทธิเก็บภาษีระหว่างไทยกับประเทศต้นทาง ซึ่งควรให้ผู้เชี่ยวชาญตรวจสอบเป็นรายกรณี ไม่ควรสันนิษฐานเองว่าได้รับยกเว้นภาษี

บริการประสานงานให้บริษัทต่างประเทศเข้าเงื่อนไข VAT อัตราพิเศษหรือไม่

อาจเข้าเงื่อนไขหากเป็นบริการที่ใช้ในต่างประเทศ แต่ต้องตรวจสอบหลักเกณฑ์และเอกสารประกอบกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพราะมีเงื่อนไขเฉพาะที่ต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด

ทีมงานต่างชาติที่เข้ามาถ่ายทำในไทยต้องมีใบอนุญาตทำงานไหม

ต้องมี เพราะเป็นข้อกำหนดตามกฎหมายแรงงานที่แยกจากประเด็นภาษี แต่มักถูกตรวจสอบพร้อมกัน บริษัทไทยควรตรวจสอบสถานะใบอนุญาตทำงานของทีมงานทุกคนควบคู่กับการวางแผนภาษี

ใครควรเป็นผู้รับผิดชอบภาษีระหว่างบริษัทไทยกับบริษัทต่างประเทศ

ควรระบุในสัญญาให้ชัดเจนตั้งแต่ต้นว่าใครรับผิดชอบภาษีส่วนใด เพื่อลดความเสี่ยงถูกประเมินภาษีย้อนหลังและป้องกันข้อพิพาทระหว่างคู่สัญญา

หากไม่ตรวจสอบสนธิสัญญาภาษีซ้อน จะมีความเสี่ยงอะไร

อาจหักภาษี ณ ที่จ่ายผิดอัตราหรือพลาดสิทธิประโยชน์ที่ควรได้รับ ซึ่งอาจนำไปสู่การถูกประเมินภาษีเพิ่มเติมหรือเสียภาษีซ้ำซ้อนโดยไม่จำเป็น

บริษัทโปรดักชันไทยควรเริ่มวางแผนภาษีตั้งแต่ตอนไหน

ควรเริ่มตั้งแต่ขั้นตอนเจรจาสัญญากับบริษัทต่างประเทศ ก่อนเริ่มโครงการถ่ายทำจริง เพื่อให้มีเวลาตรวจสอบภาระภาษีและวางโครงสร้างสัญญาให้ถูกต้องครบถ้วน

เพื่อไม่ให้งานเฉพาะเรื่องต่าง ๆ กลายเป็นภาระสะสม ทีมงานแนะนำให้ศึกษาหน้าบริการเสริมสำหรับธุรกิจไว้เป็นแนวทางเริ่มต้น