ประเทศไทยมีมาตรการส่งเสริมให้กองถ่ายภาพยนตร์ทั้งไทยและต่างชาติเข้ามาถ่ายทำ ผ่านมาตรการคืนเงิน (Cash Rebate) และสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI)
ซึ่งมีเงื่อนไขและกระบวนการยื่นขอที่แตกต่างจากธุรกิจทั่วไป
บริษัทโปรดักชันควรเข้าใจภาพรวมก่อนวางแผนงบประมาณการถ่ายทำ
สารบัญบทความ
ภาพรวมมาตรการส่งเสริมการถ่ายทำภาพยนตร์ในไทย
หน่วยงานภาครัฐของไทยมีนโยบายส่งเสริมอุตสาหกรรมภาพยนตร์และดึงดูดกองถ่ายต่างชาติให้เข้ามาถ่ายทำในประเทศ ผ่านมาตรการหลักสองกลุ่ม คือ (1)
มาตรการคืนเงินสำหรับค่าใช้จ่ายการถ่ายทำในประเทศ (Cash Rebate)
ซึ่งดูแลโดยหน่วยงานที่รับผิดชอบด้านภาพยนตร์โดยตรง และ (2) สิทธิประโยชน์ทางภาษีจากคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI)
สำหรับกิจการที่เข้าเงื่อนไขการลงทุนด้านการผลิตภาพยนตร์หรือกิจการที่เกี่ยวข้อง
ทั้งสองมาตรการมีเงื่อนไขและขั้นตอนขอรับสิทธิ์ที่แตกต่างกัน ผู้ผลิตควรศึกษารายละเอียดล่าสุดจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงก่อนวางแผนงบประมาณ
เนื่องจากเงื่อนไขอาจมีการปรับปรุงเป็นระยะ
เงื่อนไขทั่วไปของมาตรการ Cash Rebate
มาตรการคืนเงินสำหรับกองถ่ายภาพยนตร์ต่างชาติที่มาถ่ายทำในไทย มักกำหนดเงื่อนไขเกี่ยวกับมูลค่าเงินลงทุนขั้นต่ำที่ใช้จ่ายในประเทศไทย สัดส่วนการจ้างงานบุคลากรไทย
และประเภทของค่าใช้จ่ายที่นับรวมในการคำนวณเงินคืน เช่น ค่าเช่าสถานที่
ค่าจ้างทีมงานไทย ค่าที่พัก และค่าใช้จ่ายในประเทศอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการถ่ายทำ อัตราคืนเงินและเงื่อนไขรายละเอียดมีการเปลี่ยนแปลงตามนโยบายในแต่ละช่วง
ผู้ผลิตควรตรวจสอบหลักเกณฑ์ล่าสุดจากหน่วยงานที่รับผิดชอบโดยตรงก่อนยื่นขอสิทธิ์
และไม่ควรอ้างอิงตัวเลขเก่าที่อาจไม่เป็นปัจจุบันแล้ว
สิทธิประโยชน์ BOI สำหรับกิจการภาพยนตร์และสื่อบันเทิง
คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) มีหมวดหมู่กิจการที่เกี่ยวข้องกับการผลิตภาพยนตร์ แอนิเมชัน และสื่อสร้างสรรค์ ที่อาจได้รับสิทธิประโยชน์ เช่น
การยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลตามระยะเวลาที่กำหนด
และสิทธิประโยชน์ที่ไม่เกี่ยวกับภาษีอื่น ๆ เช่น การอนุญาตให้ถือครองที่ดินหรือนำเข้าเครื่องจักรอุปกรณ์ ทั้งนี้เงื่อนไขการได้รับสิทธิ์ ประเภทกิจการที่เข้าข่าย
และระยะเวลายกเว้นภาษี มีรายละเอียดเฉพาะที่ต้องตรวจสอบกับ BOI โดยตรง
เนื่องจากมีการปรับปรุงหลักเกณฑ์เป็นระยะและขึ้นอยู่กับลักษณะการลงทุนของแต่ละโครงการ
| มาตรการ | ลักษณะสิทธิประโยชน์ | สิ่งที่ต้องตรวจสอบก่อนยื่น |
|---|---|---|
| Cash Rebate | คืนเงินตามสัดส่วนค่าใช้จ่ายในประเทศ | เงื่อนไขเงินลงทุนขั้นต่ำและสัดส่วนจ้างงานไทย |
| สิทธิประโยชน์ BOI | ยกเว้น/ลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคล | ประเภทกิจการที่เข้าข่ายและระยะเวลาสิทธิ์ |
| สิทธิประโยชน์เสริมอื่น | เช่น สิทธิ์ด้านการนำเข้าอุปกรณ์ถ่ายทำ | ตรวจสอบเงื่อนไขเฉพาะกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง |
เอกสารและขั้นตอนที่บริษัทโปรดักชันควรเตรียม
บริษัทโปรดักชันที่ต้องการขอรับสิทธิประโยชน์ควรเตรียมแผนการถ่ายทำที่ระบุงบประมาณ ระยะเวลาถ่ายทำในประเทศไทย จำนวนบุคลากรไทยที่จะจ้างงาน
และรายละเอียดค่าใช้จ่ายที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในประเทศ เพื่อยื่นขอสิทธิ์ล่วงหน้าก่อนเริ่มถ่ายทำจริง
เนื่องจากมาตรการส่วนใหญ่กำหนดให้ต้องยื่นคำขอและได้รับอนุมัติก่อนเริ่มโครงการ ไม่สามารถขอรับสิทธิ์ย้อนหลังหลังถ่ายทำเสร็จแล้วได้
นอกจากนี้ควรมีระบบเก็บเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายทุกรายการที่เกิดขึ้นในประเทศไทยอย่างเป็นระบบ
เพื่อใช้ประกอบการขอรับเงินคืนหรือสิทธิประโยชน์ภายหลัง
ผลกระทบทางภาษีที่ต้องพิจารณาควบคู่กัน
แม้จะได้รับสิทธิประโยชน์จากมาตรการส่งเสริม บริษัทโปรดักชันยังคงมีหน้าที่ทางภาษีปกติที่ต้องปฏิบัติตาม เช่น การหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างทีมงานไทยและต่างชาติ
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการที่ให้หรือรับในประเทศ
และภาษีเงินได้นิติบุคคลตามปกติสำหรับกิจการที่ไม่เข้าเงื่อนไข BOI หรือส่วนที่เกินสิทธิยกเว้น ผู้ประกอบการควรวางแผนร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีตั้งแต่ขั้นตอนยื่นขอสิทธิ์
เพื่อให้การใช้สิทธิประโยชน์สอดคล้องกับภาระภาษีปกติที่ยังต้องปฏิบัติตามอย่างถูกต้อง
ตัวอย่างสถานการณ์
สมมติกองถ่ายภาพยนตร์ต่างชาติวางแผนมาถ่ายทำในไทยเป็นเวลา 30 วัน มีงบประมาณค่าใช้จ่ายในประเทศรวมหลายสิบล้านบาท รวมค่าเช่าสถานที่ ค่าจ้างทีมงานไทย และค่าที่พัก ก่อนเริ่มถ่ายทำ
บริษัทโปรดักชันควรติดต่อหน่วยงานที่ดูแลมาตรการ Cash Rebate
เพื่อตรวจสอบคุณสมบัติและยื่นเอกสารขอรับสิทธิ์ล่วงหน้า พร้อมทั้งประเมินว่าธุรกิจของตนเข้าเงื่อนไขขอสิทธิประโยชน์ BOI เพิ่มเติมได้หรือไม่
ทั้งนี้ตัวเลขเงื่อนไขเงินลงทุนขั้นต่ำและอัตราคืนเงินที่แน่นอน
ควรตรวจสอบจากหน่วยงานที่รับผิดชอบโดยตรงในช่วงเวลาที่ยื่นขอจริง เนื่องจากมีการปรับปรุงหลักเกณฑ์เป็นระยะ
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- เริ่มถ่ายทำก่อนยื่นขอสิทธิ์ ทำให้ไม่สามารถขอรับเงินคืนหรือสิทธิประโยชน์ย้อนหลังได้
- ไม่เก็บเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายในประเทศอย่างเป็นระบบ ทำให้ยื่นขอรับเงินคืนล่าช้าหรือถูกปฏิเสธ
- เข้าใจผิดว่าได้รับสิทธิประโยชน์แล้วไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือนำส่ง VAT ตามปกติ
- ไม่ตรวจสอบเงื่อนไขล่าสุดกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ทำให้ใช้ตัวเลขหรือหลักเกณฑ์ที่ล้าสมัย
- ไม่วางแผนภาษีร่วมกับผู้เชี่ยวชาญตั้งแต่ต้น ทำให้พลาดโอกาสใช้สิทธิประโยชน์ที่ควรได้เต็มที่
คำแนะนำเชิงปฏิบัติ
บริษัทโปรดักชันที่วางแผนถ่ายทำภาพยนตร์ในไทยควรติดต่อหน่วยงานที่ดูแลมาตรการ Cash Rebate และ BOI ตั้งแต่ขั้นตอนวางแผนงบประมาณ ก่อนเริ่มถ่ายทำจริง
พร้อมปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีภาษีเพื่อวางระบบเก็บเอกสารค่าใช้จ่ายและปฏิบัติตามหน้าที่ภาษีปกติควบคู่ไปกับการใช้สิทธิประโยชน์ที่ได้รับ
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
Cash Rebate กับสิทธิประโยชน์ BOI สำหรับกองถ่ายภาพยนตร์ต่างกันอย่างไร
Cash Rebate เป็นมาตรการคืนเงินตามสัดส่วนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงในประเทศ ส่วนสิทธิประโยชน์ BOI เป็นการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจการที่เข้าเงื่อนไขการลงทุน
ต้องยื่นขอสิทธิประโยชน์ก่อนเริ่มถ่ายทำหรือไม่
ใช่ โดยทั่วไปต้องยื่นคำขอและได้รับอนุมัติก่อนเริ่มโครงการถ่ายทำ ไม่สามารถขอรับสิทธิ์ย้อนหลังหลังถ่ายทำเสร็จแล้วได้
เงื่อนไขเงินลงทุนขั้นต่ำของมาตรการคืนเงินคือเท่าไร
ตัวเลขเงื่อนไขมีการปรับปรุงเป็นระยะ ควรตรวจสอบหลักเกณฑ์ล่าสุดโดยตรงจากหน่วยงานที่รับผิดชอบก่อนวางแผนงบประมาณการถ่ายทำ
ได้รับสิทธิประโยชน์แล้วยังต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายอยู่ไหม
ยังคงต้องปฏิบัติตามหน้าที่ภาษีปกติ เช่น หักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างทีมงานและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ สิทธิประโยชน์ไม่ได้ยกเว้นหน้าที่ภาษีทั่วไปทั้งหมด
เอกสารอะไรบ้างที่ต้องเตรียมก่อนยื่นขอสิทธิ์
ควรเตรียมแผนการถ่ายทำ งบประมาณ จำนวนบุคลากรไทยที่จะจ้าง และรายละเอียดค่าใช้จ่ายที่คาดว่าจะเกิดในประเทศ เพื่อยื่นล่วงหน้าก่อนเริ่มถ่ายทำจริง
กิจการภาพยนตร์ประเภทใดที่เข้าเงื่อนไขขอสิทธิ BOI ได้
ขึ้นอยู่กับหมวดหมู่กิจการที่ BOI กำหนดในช่วงเวลานั้น ซึ่งอาจครอบคลุมการผลิตภาพยนตร์ แอนิเมชัน หรือสื่อสร้างสรรค์บางประเภท ควรตรวจสอบรายละเอียดกับ BOI โดยตรง
หากไม่เก็บเอกสารค่าใช้จ่ายในประเทศให้ครบ จะมีผลอย่างไร
อาจทำให้ยื่นขอรับเงินคืนล่าช้าหรือถูกปฏิเสธสิทธิ์บางส่วน เพราะหน่วยงานที่เกี่ยวข้องต้องใช้เอกสารหลักฐานประกอบการพิจารณาอนุมัติเงินคืน
หากยังไม่มั่นใจว่าตัวเลขทางบัญชีและภาษีของกิจการสะท้อนความเป็นจริงมากน้อยแค่ไหน ลองให้บริการตรวจสุขภาพกิจการของ A Plus Me ช่วยตรวจสอบและชี้จุดเสี่ยงที่ควรจัดการก่อน