บทความนี้เหมาะกับเจ้าของธุรกิจ SME ที่กำลังวางแผนซื้อเครื่องจักรใหม่ เปลี่ยนเครื่องจักรเก่าให้ประหยัดพลังงาน หรือติดตั้งโซลาร์เซลล์เพื่อลดค่าไฟในโรงงานหรือสำนักงาน
เพราะพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569
เปิดช่องให้นิติบุคคลทุกขนาดนำรายจ่ายค่าซื้อเครื่องจักรและอุปกรณ์ประสิทธิภาพสูงเบอร์ 5 มาหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ถึง 1.5 เท่าของราคาที่จ่ายจริง
โดยไม่ต้องขอรับการส่งเสริมจาก BOI เหมือนมาตรการอื่นที่ผ่านมา
คุณจะได้รู้ว่าเครื่องจักรแบบไหนเข้าเกณฑ์ คำนวณสิทธิ์อย่างไรให้ถูกต้อง มีข้อจำกัดอะไรที่มักทำให้เสียสิทธิ์ และต้องเตรียมเอกสารอะไรบ้างเพื่อให้สรรพากรยอมรับเมื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.50
สารบัญบทความ
- พ.ร.ฎ. 805 คืออะไร และใครมีสิทธิ์ใช้ได้บ้าง
- เครื่องจักร อุปกรณ์ และโซลาร์เซลล์แบบไหนเข้าเกณฑ์หัก 1.5 เท่า
- คำนวณรายจ่ายหัก 1.5 เท่าอย่างไร เฉพาะค่าอุปกรณ์ ไม่รวมค่าแรง
- ห้ามใช้ซ้อนกับ BOI และเอกสารที่ต้องเตรียมให้พร้อม
- คำแนะนำจาก A Plus Me ก่อนตัดสินใจลงทุน
- ใช้บทความนี้กับธุรกิจของคุณอย่างไร
- แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
พ.ร.ฎ. 805 คืออะไร และใครมีสิทธิ์ใช้ได้บ้าง
พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาช่วงต้นเดือนมีนาคม 2569
เป็นมาตรการภาษีที่กรมสรรพากรออกมาเพื่อจูงใจให้ภาคธุรกิจปรับเปลี่ยนไปใช้เครื่องจักรและอุปกรณ์ประหยัดพลังงานประสิทธิภาพสูง รวมถึงระบบผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์ (โซลาร์เซลล์)
ที่ใช้ในกิจการของตนเอง พ.ร.ฎ.
ฉบับนี้ให้สิทธิ์ประโยชน์สองส่วนที่แยกจากกัน ได้แก่ (1) สิทธิ์หักรายจ่ายค่าเครื่องจักร/อุปกรณ์ประหยัดพลังงานสำหรับผู้ประกอบการ ซึ่งเป็นเรื่องที่บทความนี้กล่าวถึง และ (2)
สิทธิ์ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ติดตั้งโซลาร์รูฟท็อป
ที่บ้านพักอาศัยของตนเอง วงเงินไม่เกิน 200,000 บาทต่อราย ซึ่งใช้ได้เฉพาะบุคคลธรรมดา ไม่ใช่นิติบุคคล จึงไม่ควรนำสองมาตรการนี้มาปะปนกัน
สำหรับส่วนที่ใช้กับภาคธุรกิจ พ.ร.ฎ. 805 ให้สิทธิ์ นิติบุคคลทุกขนาด ทั้งบริษัทจำกัด บริษัทมหาชนจำกัด และห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร
นำรายจ่ายค่าซื้อเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ที่เข้าเกณฑ์มาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้รวม 1.5 เท่า ของราคาที่จ่ายจริง จุดที่ทำให้มาตรการนี้แตกต่างจากสิทธิประโยชน์อื่นอย่างชัดเจนคือ
ไม่ต้องยื่นขอรับการส่งเสริมการลงทุนจากสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) ก่อนลงทุน กิจการขนาดเล็กที่ไม่เคยมีบัตรส่งเสริม BOI มาก่อน
จึงสามารถใช้สิทธิ์นี้ได้เมื่อซื้อทรัพย์สินที่เข้าเงื่อนไข
และนำไปปรับปรุงรายการตอนคำนวณกำไรสุทธิเพื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ประจำปี ทั้งนี้เนื่องจากเป็นมาตรการที่เพิ่งมีผลบังคับใช้ในปี 2569
รายละเอียดวิธีปฏิบัติบางส่วนอาจมีประกาศอธิบดีกรมสรรพากรหรือคำชี้แจงเพิ่มเติมตามมา
จึงควรตรวจสอบข้อมูลล่าสุดกับกรมสรรพากรหรือผู้ทำบัญชีก่อนใช้สิทธิ์จริงทุกครั้ง
เครื่องจักร อุปกรณ์ และโซลาร์เซลล์แบบไหนเข้าเกณฑ์หัก 1.5 เท่า
สาระสำคัญของ พ.ร.ฎ. 805 อยู่ที่ "ประสิทธิภาพสูง" ไม่ใช่เครื่องจักรทุกชนิดจะได้สิทธิ์ โดยหลักเกณฑ์ทั่วไปที่ควรตรวจสอบก่อนตัดสินใจซื้อ มีดังนี้
- เครื่องจักรหรืออุปกรณ์ประหยัดพลังงานเบอร์ 5 คือทรัพย์สินที่ได้รับฉลากประหยัดไฟเบอร์ 5 หรือมาตรฐานประหยัดพลังงานที่หน่วยงานรัฐ (เช่น การไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย หรือกรมพัฒนาพลังงานทดแทนและอนุรักษ์พลังงาน) รับรอง และอยู่ในเกณฑ์/บัญชีรายการตามที่กรมสรรพากรประกาศกำหนด
- ระบบผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์ (โซลาร์เซลล์) ของภาคธุรกิจ เช่น แผงโซลาร์ อินเวอร์เตอร์ และอุปกรณ์ควบคุมระบบ ที่ติดตั้งเพื่อใช้ไฟฟ้าในกิจการของตนเอง ทั้งนี้อุปกรณ์แต่ละชิ้นยังต้องมีคุณสมบัติหรือใบรับรองตามเกณฑ์ประสิทธิภาพที่กำหนดจึงจะเข้าเงื่อนไข ไม่ใช่ว่าโซลาร์เซลล์ทุกยี่ห้อจะได้สิทธิ์โดยอัตโนมัติ ผู้ประกอบการจึงควรขอเอกสารรับรองคุณสมบัติจากผู้ขายก่อนตัดสินใจซื้อ
- เป็นทรัพย์สินใหม่ ที่ซื้อและนำมาใช้งานในกิจการจริง ไม่ใช่เครื่องจักรมือสองหรือทรัพย์สินที่รับโอนจากกิจการที่เกี่ยวข้องกัน
- ตั้งอยู่และใช้งานในประเทศไทย เพื่อประกอบกิจการของบริษัทเอง ไม่ใช่ซื้อไว้เพื่อขายต่อหรือให้เช่าเป็นธุรกิจหลัก
เนื่องจากบัญชีรายการเครื่องจักรและมาตรฐานที่เข้าเกณฑ์อาจมีการปรับปรุงเป็นระยะ และเป็นมาตรการที่เพิ่งเริ่มใช้ในปี 2569
ผู้ประกอบการควรตรวจสอบสเปกและใบรับรองของสินค้าที่จะซื้อกับผู้ขายหรือผู้ทำบัญชีให้ชัดเจนก่อนเซ็นสัญญา
เพื่อไม่ให้เสียสิทธิ์ภายหลัง
คำนวณรายจ่ายหัก 1.5 เท่าอย่างไร เฉพาะค่าอุปกรณ์ ไม่รวมค่าแรง
ข้อจำกัดที่เจ้าของธุรกิจมักเข้าใจผิดมากที่สุดคือ สิทธิ์หัก 1.5 เท่านี้ใช้ได้ เฉพาะราคาตัวเครื่องจักร อุปกรณ์ หรือแผงโซลาร์เซลล์ที่จ่ายจริงเท่านั้น ส่วนค่าแรงติดตั้ง ค่าขนส่ง
ค่าออกแบบระบบ หรือค่าที่ปรึกษา ยังคงหักเป็นรายจ่ายได้ตามปกติ 1
เท่า ไม่สามารถนำมารวมคูณ 1.5 ได้ ดังนั้นใบเสนอราคาและสัญญาซื้อขายจึงต้อง แยกราคาค่าอุปกรณ์ออกจากค่าแรงและค่าบริการอื่น ๆ ให้ชัดเจน ตัวอย่างเช่น
| รายการ | ราคา (บาท) | สิทธิ์หักรายจ่ายทางภาษีรวมตลอดอายุการใช้งาน |
|---|---|---|
| แผงโซลาร์เซลล์และอินเวอร์เตอร์ | 800,000 | 800,000 × 1.5 = 1,200,000 |
| ค่าแรงติดตั้งระบบ | 120,000 | หักได้ตามปกติ 120,000 (1 เท่า) |
| รวมรายจ่ายทางภาษีที่หักได้ | 920,000 | 1,320,000 |
จากตัวอย่างข้างต้น บริษัทจ่ายเงินจริง 920,000 บาท แต่มีสิทธิ์นำมาหักลดกำไรสุทธิทางภาษีได้รวมสูงสุดถึง 1,320,000 บาทตลอดอายุการใช้งานของทรัพย์สิน ส่วนต่างที่หักเพิ่มขึ้น 400,000
บาทนี้เองที่ช่วยลดภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายจริง
ข้อควรระวังคือ การรับรู้รายจ่ายส่วนเพิ่ม 0.5 เท่านี้อาจไม่ได้หักเต็มจำนวนในปีที่ซื้อทันที
เพราะมาตรการลักษณะนี้ในอดีตมักกำหนดให้ทยอยหักตามอายุการใช้งานหรือตารางค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์แต่ละประเภท (เช่น เฉลี่ยเท่ากันตลอดหลายรอบบัญชี)
ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กรมสรรพากรประกาศกำหนดไว้เฉพาะ จึงควรให้ผู้ทำบัญชีคำนวณช่วงเวลาการรับรู้รายจ่ายให้ถูกต้องตามรอบบัญชีจริงของกิจการ
ไม่ใช่สมมติว่าจะหักได้เต็มจำนวนในปีเดียว ทั้งนี้เป็นเพียงรายการปรับปรุงกำไรสุทธิทางภาษี
(Tax Adjustment) ที่แสดงในแบบ ภ.ง.ด.50 เท่านั้น ไม่ใช่การบันทึกบัญชีค่าเสื่อมราคาที่สูงกว่าราคาทุนจริงตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน
ห้ามใช้ซ้อนกับ BOI และเอกสารที่ต้องเตรียมให้พร้อม
เงื่อนไขสำคัญที่ต้องระวังคือ ห้ามใช้สิทธิ์หัก 1.5 เท่าตาม พ.ร.ฎ. 805 ซ้อนกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับจาก BOI หรือกฎหมายส่งเสริมการลงทุนฉบับอื่นสำหรับรายจ่ายรายการเดียวกัน
หากบริษัทได้รับบัตรส่งเสริม BOI
ที่ให้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจากการลงทุนเครื่องจักรอยู่แล้ว จะไม่สามารถนำเครื่องจักรชุดเดียวกันมาขอหักเพิ่ม 1.5 เท่าตามมาตรการนี้ได้อีก
ต้องเลือกใช้สิทธิ์ใดสิทธิ์หนึ่งเท่านั้น ในทางปฏิบัติ
เอกสารที่ควรจัดเก็บไว้เป็นหลักฐานประกอบการใช้สิทธิ์ ได้แก่
- ใบกำกับภาษีซื้อ (แนะนำให้เป็นใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ e-Tax Invoice จากผู้ขายที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ขายอยู่ในระบบ) และสัญญาซื้อขายที่แยกราคาค่าอุปกรณ์ออกจากค่าแรงและค่าบริการอย่างชัดเจน
- ใบรับรองมาตรฐานประหยัดพลังงานเบอร์ 5 หรือเอกสารรับรองสเปกที่เข้าเกณฑ์ตามที่กรมสรรพากรกำหนด
- ทะเบียนทรัพย์สินและตารางค่าเสื่อมราคาที่ระบุแยกรายการทรัพย์สินที่ใช้สิทธิ์นี้ไว้ต่างหาก
- หลักฐานการชำระเงินและวันที่รับมอบ/เริ่มใช้งานทรัพย์สินจริง
ควรเก็บเอกสารเหล่านี้ไว้ในแฟ้มเดียวกัน พร้อมแสดงต่อเจ้าหน้าที่สรรพากรได้ทันทีหากมีการตรวจสอบภาษีย้อนหลัง
คำแนะนำจาก A Plus Me ก่อนตัดสินใจลงทุน
ก่อนสั่งซื้อเครื่องจักรหรือระบบโซลาร์เซลล์ก้อนใหญ่ แนะนำให้ตรวจสอบกับผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีก่อนว่า สินค้าที่จะซื้อเข้าเกณฑ์ พ.ร.ฎ. 805
จริงหรือไม่ตามประกาศล่าสุดของกรมสรรพากร ช่วงเวลาที่ใช้สิทธิ์ยังไม่หมดอายุ
และธุรกิจของท่านไม่ได้ถือสิทธิ์ BOI ซ้อนอยู่สำหรับรายการลงทุนเดียวกัน เพราะการหักรายจ่าย 1.5 เท่าที่ไม่มีเอกสารรองรับครบถ้วน หรือรับรู้รายจ่ายผิดช่วงเวลาบัญชี
อาจถูกสรรพากรปรับปรุงกลับเป็นรายจ่ายปกติ 1 เท่า พร้อมเบี้ยปรับเงินเพิ่มได้
ทีมงาน A Plus Me ช่วยตรวจสอบคุณสมบัติเครื่องจักร วางระบบแยกบัญชีค่าอุปกรณ์กับค่าแรง คำนวณช่วงเวลารับรู้รายจ่ายให้ถูกต้อง และจัดเตรียมเอกสารประกอบการยื่น ภ.ง.ด.50 ให้ครบถ้วน
หากกำลังวางแผนลงทุนเครื่องจักรใหม่หรือโซลาร์เซลล์
ติดต่อทีมที่ปรึกษาภาษีของเราเพื่อประเมินสิทธิ์ที่คุ้มค่าที่สุดสำหรับธุรกิจของคุณ บทความนี้เป็นข้อมูลเพื่อการศึกษาเบื้องต้นเท่านั้น มิใช่คำแนะนำทางภาษีเฉพาะกรณี
ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจลงทุนจริง
ใช้บทความนี้กับธุรกิจของคุณอย่างไร
เนื้อหาเรื่อง พ.ร.ฎ. 805 หักรายจ่ายเครื่องจักร-โซลาร์เซลล์ 1.5 เท่า ควรนำไปใช้ตรวจสอบกับเอกสารและตัวเลขจริงของกิจการ ไม่ใช่อ่านเพื่อจำคำศัพท์
เพราะแนวทางบัญชีและภาษีขึ้นกับข้อเท็จจริง เอกสาร และรอบเวลาที่เกิดรายการของแต่ละธุรกิจ
เช็กลิสต์ก่อนนำไปใช้
- รวบรวมเอกสารรายรับ รายจ่าย ภาษีซื้อ-ขาย และรายการธนาคารให้ครบตามรอบเดือน
- ตรวจว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องบันทึกบัญชีถูกต้องและมีหลักฐานรองรับครบถ้วน
- หากไม่แน่ใจเรื่องภาษี ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีก่อนตัดสินใจ
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
ธุรกิจ SME ที่ไม่ได้รับการส่งเสริม BOI ใช้สิทธิ์หักรายจ่าย 1.5 เท่าตาม พ.ร.ฎ. 805 ได้หรือไม่
ได้ เพราะ พ.ร.ฎ. 805 พ.ศ. 2569 ให้สิทธิ์แก่นิติบุคคลทุกขนาดที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร โดยไม่กำหนดให้ต้องได้รับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI ก่อน
ต่างจากสิทธิประโยชน์ BOI ที่ต้องยื่นขออนุมัติโครงการล่วงหน้า
ทั้งนี้ต้องเป็นนิติบุคคล ไม่ใช่บุคคลธรรมดาทั่วไป
ค่าติดตั้งและค่าแรงช่างติดตั้งโซลาร์เซลล์ นำมาหักรายจ่าย 1.5 เท่าได้ด้วยหรือไม่
ไม่ได้ พ.ร.ฎ. 805 ให้สิทธิ์เฉพาะราคาตัวเครื่องจักร อุปกรณ์ หรือแผงโซลาร์เซลล์/อินเวอร์เตอร์ที่ซื้อจริงเท่านั้น ส่วนค่าแรงติดตั้ง ค่าออกแบบระบบ หรือค่าที่ปรึกษา
ยังคงหักเป็นรายจ่ายได้ตามปกติเพียง 1 เท่า ไม่สามารถนำมาคูณ 1.5 ได้
จึงควรให้ผู้ขายแยกราคาอุปกรณ์กับค่าแรงในสัญญาให้ชัดเจน
บริษัทที่ได้รับบัตรส่งเสริม BOI อยู่แล้ว ใช้สิทธิ์นี้ซ้อนกับ BOI ได้หรือไม่
ไม่ได้ พ.ร.ฎ. 805 ระบุชัดว่าห้ามใช้สิทธิ์นี้ซ้อนกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับจาก BOI หรือกฎหมายส่งเสริมการลงทุนอื่นสำหรับรายจ่ายรายการเดียวกัน
บริษัทต้องเลือกใช้สิทธิ์ใดสิทธิ์หนึ่งต่อรายการลงทุนนั้น
ต้องเตรียมเอกสารอะไรบ้างเพื่อใช้สิทธิ์หัก 1.5 เท่าตอนยื่น ภ.ง.ด.50
ควรเก็บใบกำกับภาษีซื้อ (แนะนำเป็น e-Tax Invoice จากผู้ขายที่จดทะเบียน VAT) และสัญญาซื้อขายที่แยกราคาค่าอุปกรณ์กับค่าแรงชัดเจน เอกสารรับรองมาตรฐานประหยัดพลังงานเบอร์ 5
หรือมาตรฐานที่กรมสรรพากรกำหนด ทะเบียนทรัพย์สินของกิจการ
และหลักฐานการชำระเงิน เพื่อประกอบการปรับปรุงกำไรสุทธิทางภาษีในแบบ ภ.ง.ด.50 และพร้อมแสดงต่อเจ้าหน้าที่สรรพากรหากมีการตรวจสอบ
เมื่อเริ่มมีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับหลายประเภทภาษีพร้อมกัน การวางแผนภาษีอย่างเป็นระบบ จะช่วยให้ธุรกิจตัดสินใจได้อย่างมั่นใจมากขึ้น