วิศวกรประเมินราคา หรือ Quantity Surveyor (QS) ที่รับงานประเมินปริมาณงานและราคาก่อสร้างให้โครงการต่างๆ แบบอิสระ (ไม่ใช่พนักงานประจำ)
มีรายได้เป็นเงินได้จากวิชาชีพอิสระหรือรับจ้างทำของตามลักษณะงาน
ซึ่งต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเองและมักถูกผู้ว่าจ้างหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งที่รับเงิน
สารบัญบทความ
งาน Quantity Surveyor คืออะไร
Quantity Surveyor หรือวิศวกรประเมินราคา คือผู้เชี่ยวชาญที่ทำหน้าที่ประเมินปริมาณงานและต้นทุนค่าก่อสร้างของโครงการ ตั้งแต่ขั้นตอนออกแบบ จัดทำ BOQ (Bill of Quantities)
ประมาณราคากลาง ตรวจสอบใบแจ้งหนี้ผู้รับเหมา
ไปจนถึงบริหารต้นทุนโครงการตลอดอายุการก่อสร้าง งานลักษณะนี้อาจรับจ้างเป็นครั้งคราวต่อโครงการ หรือรับงานประจำหลายโครงการพร้อมกันในลักษณะฟรีแลนซ์
QS ที่ทำงานอิสระไม่ใช่ลูกจ้างประจำของบริษัทใดบริษัทหนึ่ง จึงไม่มีนายจ้างหักภาษี ณ ที่จ่ายแบบเงินเดือนตามมาตรา 40(1) แต่จะมีผู้ว่าจ้างแต่ละรายหักภาษี ณ
ที่จ่ายทุกครั้งที่จ่ายค่าจ้างตามลักษณะเงินได้ที่กฎหมายกำหนด
เงินได้ของ QS อิสระจัดอยู่ในประเภทไหน
การจัดประเภทเงินได้ของ QS อิสระขึ้นอยู่กับลักษณะงานที่รับจริง โดยทั่วไปมีสองแนวทางที่พบบ่อย
- เงินได้จากวิชาชีพอิสระตามมาตรา 40(6): หากงานที่ทำเข้าข่ายวิชาชีพอิสระที่กฎหมายรับรอง เช่น วิศวกรรม ซึ่งสามารถหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาจ่ายในอัตราที่กฎหมายกำหนด หรือหักตามจริงก็ได้
- เงินได้จากการรับจ้างทำของตามมาตรา 40(7) หรือ 40(8): หากลักษณะงานเป็นการรับจ้างทำงานเฉพาะโครงการโดยไม่ได้ขึ้นทะเบียนเป็นผู้ประกอบวิชาชีพที่กฎหมายรับรองไว้ชัดเจน อาจถูกจัดเป็นเงินได้ประเภทอื่นซึ่งมีวิธีหักค่าใช้จ่ายต่างกัน
เนื่องจากการจัดประเภทเงินได้มีผลต่ออัตราการหักค่าใช้จ่ายและอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่แตกต่างกัน QS
ที่รับงานอิสระควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเพื่อยืนยันว่ารายได้ของตนควรจัดอยู่ในประเภทใดตามลักษณะงานและคุณสมบัติทางวิชาชีพที่มี
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ QS อิสระมักถูกหัก
เมื่อผู้ว่าจ้างเป็นนิติบุคคล (เช่น บริษัทพัฒนาอสังหาริมทรัพย์หรือผู้รับเหมาก่อสร้าง) จะมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งที่จ่ายค่าตอบแทนให้ QS อิสระ โดยอัตราภาษีหัก ณ
ที่จ่ายจะแตกต่างกันไปตามการจัดประเภทเงินได้ว่าเป็นวิชาชีพอิสระหรือรับจ้างทำของ ซึ่งควรตรวจสอบอัตราที่ถูกต้องกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก่อนหักและนำส่งทุกครั้ง
เพื่อป้องกันปัญหาการหักผิดอัตราทั้งฝ่ายผู้ว่าจ้างและ QS เอง
การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
หาก QS อิสระมีรายได้รวมจากการรับงานเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี มีหน้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและเรียกเก็บ VAT ในอัตรา 7% (ควรตรวจสอบอัตราปัจจุบันกับกรมสรรพากร)
จากผู้ว่าจ้างทุกครั้งที่เรียกเก็บค่าบริการ พร้อมออกใบกำกับภาษีให้ถูกต้อง
หากรายได้ยังไม่ถึงเกณฑ์นี้ก็ไม่มีหน้าที่จด VAT แต่ยังคงมีหน้าที่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามปกติ
ตัวอย่างสถานการณ์จริง
นาย ก. เป็น QS อิสระ รับงานประเมินราคาและจัดทำ BOQ ให้บริษัทพัฒนาอสังหาริมทรัพย์ 3 โครงการในปีเดียว ได้รับค่าตอบแทนรวม 1,200,000 บาท
| รายการ | จำนวนเงิน (บาท) |
|---|---|
| ค่าตอบแทนรวมจาก 3 โครงการ | 1,200,000 |
| หักภาษี ณ ที่จ่ายสะสม (อัตราตามประเภทเงินได้ ควรยืนยันกับผู้เชี่ยวชาญ) | (36,000) |
| ยอดรับสุทธิสะสมทั้งปี | 1,164,000 |
| สถานะ VAT | ยังไม่ถึงเกณฑ์ 1.8 ล้านบาท ไม่ต้องจด VAT |
ตัวเลขภาษีหัก ณ ที่จ่ายในตารางเป็นตัวอย่างสมมติที่ใช้อัตรา 3% เพื่อประกอบการอธิบายเท่านั้น อัตราจริงขึ้นอยู่กับการจัดประเภทเงินได้ตามลักษณะงานที่รับจริง
ควรตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนคำนวณ และนาย ก. ยังต้องนำรายได้ 1,200,000
บาทไปรวมยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปีโดยหักค่าใช้จ่ายตามวิธีที่เลือก
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยของ QS อิสระ
- ไม่เก็บหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายจากผู้ว่าจ้างแต่ละราย: ทำให้ไม่สามารถนำภาษีที่ถูกหักไปเครดิตหรือขอคืนตอนยื่นแบบประจำปีได้ครบถ้วน
- ไม่ติดตามยอดรายได้สะสมทั้งปีจากผู้ว่าจ้างหลายราย: ทำให้พลาดกำหนดเวลาจดทะเบียน VAT เมื่อรายได้รวมเกิน 1.8 ล้านบาท
- เลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายโดยไม่เปรียบเทียบ: การหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาจ่ายอาจไม่คุ้มค่าเท่าหักตามจริงหากมีค่าใช้จ่ายด้านอุปกรณ์ ซอฟต์แวร์ประเมินราคา หรือค่าเดินทางสูง
- ไม่แยกบัญชีรายรับรายจ่ายส่วนตัวกับงานอิสระ: ทำให้ประเมินรายได้สุทธิที่แท้จริงและวางแผนภาษีล่วงหน้าได้ยาก
- ไม่ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) เมื่อเข้าเงื่อนไข: ผู้มีเงินได้บางประเภทตามที่กฎหมายกำหนดต้องยื่นแบบเสียภาษีครึ่งปีเพิ่มเติมจากแบบประจำปี ควรตรวจสอบว่าเงินได้ของตนเข้าเงื่อนไขนี้หรือไม่
แนวทางปฏิบัติที่แนะนำ
QS ที่รับงานอิสระควรขอให้ผู้ว่าจ้างระบุอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่จะใช้ในสัญญาให้ชัดเจนตั้งแต่ต้น พร้อมจัดเก็บหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายจากทุกโครงการอย่างเป็นระบบ
ควรติดตามยอดรายได้สะสมทั้งปีเพื่อไม่พลาดกำหนดเวลาจด VAT
และปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเพื่อเลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมและวางแผนภาษีประจำปีอย่างมีประสิทธิภาพ
สรุป
วิศวกรประเมินราคา (QS) ที่รับงานอิสระมีเงินได้ที่ต้องพิจารณาจัดประเภทให้ถูกต้องว่าเป็นวิชาชีพอิสระหรือรับจ้างทำของ ซึ่งมีผลต่อวิธีหักค่าใช้จ่ายและอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย
การจัดระบบเอกสารและติดตามรายได้สะสมอย่างเป็นระบบ
พร้อมปรึกษาผู้เชี่ยวชาญตั้งแต่ต้น จะช่วยให้ QS อิสระบริหารภาษีได้อย่างถูกต้องและไม่พลาดหน้าที่ทางภาษีที่สำคัญ
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
เงินได้ของ QS อิสระจัดเป็นเงินได้ประเภทไหน
ขึ้นอยู่กับลักษณะงานที่รับจริง อาจเป็นเงินได้จากวิชาชีพอิสระตามมาตรา 40(6) หรือเงินได้จากการรับจ้างทำของตามมาตรา 40(7) หรือ 40(8) ซึ่งมีวิธีหักค่าใช้จ่ายต่างกัน
ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญเพื่อยืนยันการจัดประเภทที่ถูกต้อง
QS อิสระต้องจดทะเบียน VAT เมื่อไหร่
เมื่อมีรายได้รวมจากการรับงานทุกโครงการเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี มีหน้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและเรียกเก็บ VAT จากผู้ว่าจ้างพร้อมออกใบกำกับภาษีให้ถูกต้องตามกฎหมาย
ผู้ว่าจ้างต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจาก QS อิสระในอัตราเท่าไหร่
อัตราขึ้นอยู่กับการจัดประเภทเงินได้ว่าเป็นวิชาชีพอิสระหรือรับจ้างทำของ ซึ่งควรตรวจสอบอัตราที่ถูกต้องกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนหักและนำส่งทุกครั้งเพื่อป้องกันการหักผิดอัตรา
QS อิสระควรหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาจ่ายหรือตามจริงดีกว่ากัน
ขึ้นอยู่กับปริมาณค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้น หากมีค่าใช้จ่ายด้านอุปกรณ์ ซอฟต์แวร์ประเมินราคา หรือค่าเดินทางสูง การหักตามจริงอาจคุ้มค่ากว่า
ควรเปรียบเทียบทั้งสองวิธีก่อนตัดสินใจทุกปี
หากรับงานจากผู้ว่าจ้างหลายรายในปีเดียวกัน ต้องรวมรายได้อย่างไร
ต้องนำเงินได้จากผู้ว่าจ้างทุกรายมารวมกันเพื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี และใช้ยอดรวมนี้ตรวจสอบว่าถึงเกณฑ์ต้องจดทะเบียน VAT (1.8 ล้านบาทต่อปี)
หรือต้องยื่นภาษีครึ่งปีเพิ่มเติมหรือไม่
QS อิสระต้องเก็บเอกสารอะไรบ้างเพื่อยื่นภาษี
ควรเก็บหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้ว่าจ้างทุกราย ใบแจ้งหนี้หรือสัญญาว่าจ้าง และหลักฐานค่าใช้จ่ายจริงหากเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริง
เพื่อใช้เป็นหลักฐานประกอบการยื่นแบบและขอคืนภาษีที่ถูกหักไว้
QS อิสระต้องยื่นภาษีครึ่งปีหรือไม่
ผู้มีเงินได้บางประเภทตามที่กฎหมายกำหนดมีหน้าที่ยื่นแบบภ.ง.ด.94 เพื่อเสียภาษีครึ่งปีเพิ่มเติมจากแบบประจำปี
ควรตรวจสอบว่าเงินได้จากงานของตนเข้าเงื่อนไขนี้หรือไม่กับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี
หากยังไม่แน่ใจว่าธุรกรรมและรายจ่ายของธุรกิจสอดคล้องกับกฎหมายภาษีมากน้อยเพียงใด ลองให้บริการวางแผนภาษีของ A Plus Me ช่วยตรวจสอบและวางแนวทางที่เหมาะกับธุรกิจของคุณ