ทบทวน Current และ Non-current

ทบทวน Current และ Non-current ต้องเริ่มจากข้อเท็จจริงและหลักฐานของกิจการ ไม่ใช่ใช้คำตอบสำเร็จรูป บทความนี้พาแยก Trial balance Mapping งบ นโยบายบัญชี และ Working paperที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน Current และ Non-current จาก Disclosure checklist

ทบทวน Current และ Non-current มีความเสี่ยงเมื่อทีมเริ่มทำจากผลลัพธ์ที่อยากได้แล้วค่อยหาเอกสารมารองรับ วิธีที่ตรวจสอบได้ต้องย้อนลำดับ โดยยืนยัน Trial balance Mapping งบ นโยบายบัญชี และ Working paperที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน Current และ

ขอบเขตของ ทบทวน Current และ Non-current ควรระบุหน่วยงาน รอบเวลา รายการที่รวม และรายการที่ไม่รวมให้ชัด โดยเฉพาะ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current

กำหนดคำถามและผลลัพธ์ที่ต้องการ

คำถามหลักของ ทบทวน Current และ Non-current คือข้อเท็จจริงใดต้องพิสูจน์ก่อนตัดสินใจ เริ่มจากตรวจ Trial balance Mapping งบ นโยบายบัญชี และ Working paperที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน Current และ Non-current เทียบกับ Disclosure checklist

ผลลัพธ์ขั้นต่ำของ ทบทวน Current และ Non-current ไม่ใช่เพียงสถานะเสร็จ แต่เป็นบันทึกที่ตอบได้ว่าใครตรวจข้อมูลใด ใช้เกณฑ์อะไร และเหตุใดจึงสรุปว่า กระทบยอดตัวเลข การจัดประเภท และ Cross-referenceก่อนอนุมัติหรือบันทึกรายการ

สำหรับ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current ให้แยกสมมติฐานออกจากข้อเท็จจริงทุกครั้ง สมมติฐานใช้วางแผนงานได้ แต่ห้ามนำไปแทนเอกสารจริงหรือคำยืนยันจากหน่วยงานที่รับผิดชอบเรื่อง ทบทวน

ตารางหลักฐานและเกณฑ์ตัดสินใจ

ตารางนี้ทำหน้าที่เป็น working paper ของ ทบทวน Current และ Non-current แต่ละแถวต้องมีแหล่งต้นทาง ผู้รับผิดชอบ และผลการทบทวน จึงจะช่วยให้ผู้ตรวจคนถัดไปย้อนกลับไปยังข้อมูลชุดเดียวกันได้

สำหรับ ทบทวน Current และ Non-current หาก Trial balance Mapping งบ นโยบายบัญชี และ Working paperที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน Current และ Non-current ไม่ตรงกับ Review note รายการปรับปรุง และหลักฐาน Board approvalพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน

ขั้นตอนปฏิบัติจากข้อมูลถึงการอนุมัติ

1. กำหนดขอบเขตและวันตัดข้อมูลของ ทบทวน Current และ Non-current
2. รวบรวม Trial balance Mapping งบ นโยบายบัญชี และ Working paperที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน Current และ Non-current และ Disclosure checklist รายงานกระทบยอด และข้อมูลเปรียบเทียบที่ใช้ตรวจสอบ ทบทวน Current และ Non-current จากระบบต้นทาง
3. กระทบยอดกับ Review note รายการปรับปรุง และหลักฐาน Board approvalพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน และจัดหมวดความต่าง
4. ประเมินว่า กำหนดเจ้าของงบและหมายเหตุแต่ละหัวข้อสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current และบันทึกเหตุผลที่เลือก และส่งข้อยกเว้นให้ผู้มีอำนาจ
5. บันทึกผล อัปเดตระบบปลายทาง และเก็บหลักฐานปิดงาน

ขั้นแรกของ ทบทวน Current และ Non-current ต้องกำหนด cut-off ให้ทุกฝ่ายใช้ตรงกัน ถ้าข้อมูลมาคนละเวลา การกระทบยอดจะสร้างความต่างเทียมและทำให้ทีมเสียเวลาไล่สาเหตุที่ไม่ได้เกิดจากธุรกรรมจริง

ระหว่างทำ ทบทวน Current และ Non-current และตรวจ Disclosure checklist รายงานกระทบยอด และข้อมูลเปรียบเทียบที่ใช้ตรวจสอบ ทบทวน Current และ Non-current ให้แยกความต่างเป็นข้อมูลขาด ซ้ำ ผิดประเภท ผิดช่วงเวลา และรายการใช้ดุลยพินิจ

ก่อนอนุมัติ ทบทวน Current และ Non-current ผู้ทบทวนต้องเห็นทั้งรายการผ่านและข้อยกเว้น ไม่ควรเห็นเฉพาะยอดรวม หากข้อยกเว้นกระทบบุคคลภายนอก การยื่นแบบ หรือการจ่ายเงิน ต้องยกระดับก่อนดำเนินการ

ตัวอย่างการใช้กับสถานการณ์จริง

ในตัวอย่าง ทบทวน Current และ Non-current กิจการกำลังจัดการ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current และพบว่า Trial balance Mapping งบ นโยบายบัญชี และ Working paperที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน

ทีมจึงพักข้อสรุปของ ทบทวน Current และ Non-current ไว้ก่อน ตรวจ Review note รายการปรับปรุง และหลักฐาน Board approvalพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน และให้ผู้ดูแลระบบยืนยันช่วงเวลาข้อมูล เมื่อหลักฐานครบจึงบันทึกว่า กระทบยอดตัวเลข การจัดประเภท

หลังแก้กรณี ทบทวน Current และ Non-current ให้ทดสอบผลในระบบหรือรายงานปลายทางอีกครั้ง หากความต่างเดิมกลับมา ต้องแก้ master data สิทธิ์ผู้ใช้ หรือขั้นตอนส่งต่อ ไม่ใช่สร้างรายการปรับปรุงซ้ำทุกงวด

เจ้าของงาน จุดควบคุม และการยกระดับ

เจ้าของกระบวนการ ทบทวน Current และ Non-current รับผิดชอบให้ข้อมูลครบและปิดข้อยกเว้น แต่ผู้จัดทำกับผู้อนุมัติควรแยกบทบาทกัน ผู้อนุมัติต้องตรวจหลักฐานสำคัญได้โดยไม่พึ่งคำอธิบายปากเปล่าจากผู้จัดทำเพียงคนเดียว

รอบทบทวนของ ทบทวน Current และ Non-current ควรสัมพันธ์กับวันที่ข้อมูลเปลี่ยนและวันที่ผลลัพธ์ถูกนำไปใช้ สำหรับ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current

ยกระดับเรื่อง ทบทวน Current และ Non-current ทันทีเมื่อหลักฐานสำคัญหาย ความต่างมีมูลค่าสูง กระทบบุคคลภายนอก หรืออธิบายไม่ได้ว่า กำหนดเจ้าของงบและหมายเหตุแต่ละหัวข้อสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current และบันทึกเหตุผลที่เลือก

เช็กลิสต์ก่อนปิดงาน

• ขอบเขต ทบทวน Current และ Non-current และวันตัดข้อมูลได้รับการยืนยัน
• Trial balance Mapping งบ นโยบายบัญชี และ Working paperที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน Current และ Non-current เชื่อมกลับไปยังแหล่งต้นทางได้
• Disclosure checklist รายงานกระทบยอด และข้อมูลเปรียบเทียบที่ใช้ตรวจสอบ ทบทวน Current และ Non-current และ Review note รายการปรับปรุง และหลักฐาน Board approvalพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน ถูกกระทบยอด
• ข้อสรุปว่า กำหนดเจ้าของงบและหมายเหตุแต่ละหัวข้อสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current และบันทึกเหตุผลที่เลือก มีหลักฐานและผู้อนุมัติ
• ข้อยกเว้นของ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ ทบทวน Current และ Non-current มีเจ้าของและวันครบกำหนด

เช็กลิสต์ของ ทบทวน Current และ Non-current ถือว่าปิดได้เมื่อหลักฐานทุกชิ้นเปิดดูได้ ข้อสรุปสอดคล้องกับข้อมูล และระบบปลายทางรับการแก้ไขแล้ว การส่งอีเมลหรือไฟล์โดยไม่มีการยืนยันรับยังไม่ใช่หลักฐานว่ากระบวนการเสร็จ

บทความนี้เป็นแนวทางจัดกระบวนการ ทบทวน Current และ Non-current ทั่วไป ไม่ใช่คำวินิจฉัยเฉพาะกรณี ก่อนยื่น ลงนาม ชำระเงิน หรือใช้สิทธิ ให้ตรวจข้อเท็จจริง เอกสาร และข้อกำหนดฉบับปัจจุบันที่เกี่ยวกับ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ

หากต้องการประเมินงาน ทบทวน Current และ Non-current จากข้อมูลจริงของกิจการ โปรดดู ขอบเขตบริการที่เกี่ยวข้องกับ ทบทวน Current และ Non-current และเตรียมหลักฐานต้นทางก่อนกำหนดวิธีดำเนินการ

บทความที่เกี่ยวข้องและแหล่งข้อมูล

• ควบคุม Disclosure บุคคลที่เกี่ยวข้อง
• ทะเบียน Commitments และ Contingencies
• สภาวิชาชีพบัญชี — มาตรฐานการรายงานทางการเงินและมาตรฐานการสอบบัญชี