บัญชี BOI ต้องแยกรายได้ต้นทุนอย่างไร

สิทธิ BOI จะมีคุณค่าก็ต่อเมื่อบริษัทแยกข้อมูลกิจการที่ได้รับส่งเสริมออกจากกิจการทั่วไปได้ชัดเจน หากรายได้ ต้นทุน สินทรัพย์ หรือค่าใช้จ่ายปนกัน

การคำนวณสิทธิภาษีและการตรวจจากหน่วยงานจะเสี่ยงขึ้นทันที

หัวใจคือแยก promoted กับ non-promoted

บริษัทที่มีทั้งกิจการได้รับส่งเสริม BOI และกิจการทั่วไป ต้องแยกรายได้ ต้นทุน และค่าใช้จ่ายให้ชัดเจน ไม่ควรรวมทุกอย่างไว้ในบัญชีเดียวแล้วค่อยประมาณตอนยื่นภาษี

เพราะการใช้สิทธิยกเว้นภาษีต้องอาศัยข้อมูลที่ตรวจสอบย้อนกลับได้

ควรตั้ง cost center, project code หรือ segment ในระบบบัญชีตั้งแต่เริ่มโครงการ เพื่อให้ใบขาย ใบซื้อ สินทรัพย์ วัตถุดิบ และค่าใช้จ่ายถูกจัดกลุ่มตามกิจการที่เกี่ยวข้อง

รายการที่ต้องแยก

• รายได้จากสินค้า/บริการที่ได้รับส่งเสริมและไม่ส่งเสริม
• ต้นทุนวัตถุดิบ ค่าแรง และ overhead
• สินทรัพย์ เครื่องจักร และค่าเสื่อมราคา
• ค่าใช้จ่ายร่วม เช่น ค่าเช่า ผู้บริหาร และระบบ IT
• ภาษีและเอกสารสนับสนุนการใช้สิทธิ

วิธีจัดการค่าใช้จ่ายร่วม

ค่าใช้จ่ายร่วมควรมี allocation key ที่สมเหตุสมผล เช่น พื้นที่ใช้สอย ชั่วโมงเครื่องจักร จำนวนพนักงาน หรือรายได้ และต้องบันทึกเหตุผลไว้

ไม่ควรเปลี่ยนเกณฑ์ทุกเดือนเพื่อให้ผลภาษีดูดีขึ้น เพราะจะทำให้การตรวจสอบขาดความน่าเชื่อถือ

หากมีการเปลี่ยนขอบเขตโครงการ BOI เพิ่มผลิตภัณฑ์ หรือเปลี่ยน location ควรทบทวนผังบัญชีและรายงานทันที ไม่ใช่รอสิ้นปี

อ่านต่อ

• BOI mixed business และการปันส่วนต้นทุน
• แยก promoted และ non-promoted operations
• คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ BOI

ตารางนำบทความไปใช้

แหล่งข้อมูลสำหรับตรวจสอบฉบับปัจจุบัน

• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
• กิจการที่ให้การส่งเสริมการลงทุน