หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด

หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ต้องเริ่มจากข้อเท็จจริงและหลักฐานของกิจการ ไม่ใช่ใช้คำตอบสำเร็จรูป บทความนี้พาแยก กระดาษทำการและเอกสารต้นทางที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด จาก ยอดบัญชีกับตารางประกอบที่ใช้ตรวจสอบ

หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด มีความเสี่ยงเมื่อทีมเริ่มทำจากผลลัพธ์ที่อยากได้แล้วค่อยหาเอกสารมารองรับ วิธีที่ตรวจสอบได้ต้องย้อนลำดับ โดยยืนยัน กระดาษทำการและเอกสารต้นทางที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ก่อน

ขอบเขตของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ควรระบุหน่วยงาน รอบเวลา รายการที่รวม และรายการที่ไม่รวมให้ชัด โดยเฉพาะ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด

กำหนดคำถามและผลลัพธ์ที่ต้องการ

คำถามหลักของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด คือข้อเท็จจริงใดต้องพิสูจน์ก่อนตัดสินใจ เริ่มจากตรวจ กระดาษทำการและเอกสารต้นทางที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด เทียบกับ ยอดบัญชีกับตารางประกอบที่ใช้ตรวจสอบ หลักฐาน

ผลลัพธ์ขั้นต่ำของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ไม่ใช่เพียงสถานะเสร็จ แต่เป็นบันทึกที่ตอบได้ว่าใครตรวจข้อมูลใด ใช้เกณฑ์อะไร และเหตุใดจึงสรุปว่า ให้ผู้จัดทำและผู้ทบทวนแยกบทบาทกันก่อนอนุมัติหรือบันทึกรายการ

สำหรับ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ให้แยกสมมติฐานออกจากข้อเท็จจริงทุกครั้ง สมมติฐานใช้วางแผนงานได้ แต่ห้ามนำไปแทนเอกสารจริงหรือคำยืนยันจากหน่วยงานที่รับผิดชอบเรื่อง

ตารางหลักฐานและเกณฑ์ตัดสินใจ

ตารางนี้ทำหน้าที่เป็น working paper ของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด แต่ละแถวต้องมีแหล่งต้นทาง ผู้รับผิดชอบ และผลการทบทวน จึงจะช่วยให้ผู้ตรวจคนถัดไปย้อนกลับไปยังข้อมูลชุดเดียวกันได้

สำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด หาก กระดาษทำการและเอกสารต้นทางที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ไม่ตรงกับ รายการคำถาม ข้อยกเว้น และหลักฐานตอบกลับพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน อย่าเลือกข้อมูลที่สะดวกกว่า

ขั้นตอนปฏิบัติจากข้อมูลถึงการอนุมัติ

1. กำหนดขอบเขตและวันตัดข้อมูลของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด
2. รวบรวม กระดาษทำการและเอกสารต้นทางที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และ ยอดบัญชีกับตารางประกอบที่ใช้ตรวจสอบ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด จากระบบต้นทาง
3. กระทบยอดกับ รายการคำถาม ข้อยกเว้น และหลักฐานตอบกลับพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน และจัดหมวดความต่าง
4. ประเมินว่า กำหนดแหล่งข้อมูลหลักสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และบันทึกเหตุผลที่เลือก และส่งข้อยกเว้นให้ผู้มีอำนาจ
5. บันทึกผล อัปเดตระบบปลายทาง และเก็บหลักฐานปิดงาน

ขั้นแรกของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ต้องกำหนด cut-off ให้ทุกฝ่ายใช้ตรงกัน ถ้าข้อมูลมาคนละเวลา การกระทบยอดจะสร้างความต่างเทียมและทำให้ทีมเสียเวลาไล่สาเหตุที่ไม่ได้เกิดจากธุรกรรมจริง

ระหว่างทำ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และตรวจ ยอดบัญชีกับตารางประกอบที่ใช้ตรวจสอบ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ให้แยกความต่างเป็นข้อมูลขาด ซ้ำ ผิดประเภท ผิดช่วงเวลา และรายการใช้ดุลยพินิจ

ก่อนอนุมัติ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ผู้ทบทวนต้องเห็นทั้งรายการผ่านและข้อยกเว้น ไม่ควรเห็นเฉพาะยอดรวม หากข้อยกเว้นกระทบบุคคลภายนอก การยื่นแบบ หรือการจ่ายเงิน ต้องยกระดับก่อนดำเนินการ

ตัวอย่างการใช้กับสถานการณ์จริง

ในตัวอย่าง หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด กิจการกำลังจัดการ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และพบว่า กระดาษทำการและเอกสารต้นทางที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern

ทีมจึงพักข้อสรุปของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ไว้ก่อน ตรวจ รายการคำถาม ข้อยกเว้น และหลักฐานตอบกลับพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน และให้ผู้ดูแลระบบยืนยันช่วงเวลาข้อมูล เมื่อหลักฐานครบจึงบันทึกว่า

หลังแก้กรณี หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ให้ทดสอบผลในระบบหรือรายงานปลายทางอีกครั้ง หากความต่างเดิมกลับมา ต้องแก้ master data สิทธิ์ผู้ใช้ หรือขั้นตอนส่งต่อ ไม่ใช่สร้างรายการปรับปรุงซ้ำทุกงวด

เจ้าของงาน จุดควบคุม และการยกระดับ

เจ้าของกระบวนการ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด รับผิดชอบให้ข้อมูลครบและปิดข้อยกเว้น แต่ผู้จัดทำกับผู้อนุมัติควรแยกบทบาทกัน ผู้อนุมัติต้องตรวจหลักฐานสำคัญได้โดยไม่พึ่งคำอธิบายปากเปล่าจากผู้จัดทำเพียงคนเดียว

รอบทบทวนของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ควรสัมพันธ์กับวันที่ข้อมูลเปลี่ยนและวันที่ผลลัพธ์ถูกนำไปใช้ สำหรับ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด

ยกระดับเรื่อง หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ทันทีเมื่อหลักฐานสำคัญหาย ความต่างมีมูลค่าสูง กระทบบุคคลภายนอก หรืออธิบายไม่ได้ว่า กำหนดแหล่งข้อมูลหลักสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และบันทึกเหตุผลที่เลือก

เช็กลิสต์ก่อนปิดงาน

• ขอบเขต หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และวันตัดข้อมูลได้รับการยืนยัน
• กระดาษทำการและเอกสารต้นทางที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด เชื่อมกลับไปยังแหล่งต้นทางได้
• ยอดบัญชีกับตารางประกอบที่ใช้ตรวจสอบ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และ รายการคำถาม ข้อยกเว้น และหลักฐานตอบกลับพร้อมผู้รับผิดชอบและวันปิดงาน ถูกกระทบยอด
• ข้อสรุปว่า กำหนดแหล่งข้อมูลหลักสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และบันทึกเหตุผลที่เลือก มีหลักฐานและผู้อนุมัติ
• ข้อยกเว้นของ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ และการปิดข้อยกเว้นสำหรับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด มีเจ้าของและวันครบกำหนด

เช็กลิสต์ของ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ถือว่าปิดได้เมื่อหลักฐานทุกชิ้นเปิดดูได้ ข้อสรุปสอดคล้องกับข้อมูล และระบบปลายทางรับการแก้ไขแล้ว การส่งอีเมลหรือไฟล์โดยไม่มีการยืนยันรับยังไม่ใช่หลักฐานว่ากระบวนการเสร็จ

บทความนี้เป็นแนวทางจัดกระบวนการ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด ทั่วไป ไม่ใช่คำวินิจฉัยเฉพาะกรณี ก่อนยื่น ลงนาม ชำระเงิน หรือใช้สิทธิ ให้ตรวจข้อเท็จจริง เอกสาร และข้อกำหนดฉบับปัจจุบันที่เกี่ยวกับ เน้นหลักฐาน การกระทบยอด ผู้อนุมัติ

หากต้องการประเมินงาน หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด จากข้อมูลจริงของกิจการ โปรดดู ขอบเขตบริการที่เกี่ยวข้องกับ หลักฐาน Going Concern และกระแสเงินสด และเตรียมหลักฐานต้นทางก่อนกำหนดวิธีดำเนินการ

บทความที่เกี่ยวข้องและแหล่งข้อมูล

• ทะเบียนรายการ Related Party สำหรับ Audit
• เตรียม Management Representation Letter
• สภาวิชาชีพบัญชี — มาตรฐานการรายงานทางการเงินและมาตรฐานการสอบบัญชี