รอบบัญชีปี 2567 มีแบบฟอร์มที่บริษัทต้องยื่นหลายใบ หลายช่วงเวลา หากพลาดแม้แค่รายการเดียวอาจเสียทั้งค่าปรับและดอกเบี้ยโดยไม่จำเป็น
สารบัญบทความ
- ทำไมบริษัทต้องให้ความสำคัญกับปฏิทินภาษีปี 2567
- จุดที่ 1 — ภ.ง.ด.51: ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (กลางปี 2567)
- จุดที่ 2 — การประชุมผู้ถือหุ้น (AGM) และบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น บ.อ.จ.5 (ต้นปี 2568)
- จุดที่ 3 — งบการเงิน: ยื่นต่อ DBD และกรมสรรพากร (พฤษภาคม 2568)
- จุดที่ 4 — ภ.ง.ด.50: ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2567 (พฤษภาคม–มิถุนายน 2568)
- สรุปปฏิทินภาษีและงบการเงิน รอบบัญชี 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. 2567
- วิธีขอขยายเวลาและข้อควรระวัง
- ตารางนำบทความไปใช้
ทำไมบริษัทต้องให้ความสำคัญกับปฏิทินภาษีปี 2567
สำหรับนิติบุคคลที่มีรอบบัญชีตรงกับปีปฏิทิน คือ 1 มกราคม – 31 ธันวาคม 2567 นั้น ตลอดทั้งปีภาษีมีภาระการยื่นแบบอย่างน้อย 4 จุดสำคัญ ได้แก่ ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51)
ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี (ภ.ง.ด.50)
การยื่นงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) และการนำส่งบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บ.อ.จ.5) แต่ละรายการมีกำหนดเวลาและบทลงโทษที่แตกต่างกัน
การพลาดเดดไลน์แม้เพียงรายการเดียว อาจนำไปสู่ค่าปรับ เงินเพิ่ม หรือเบี้ยปรับที่คิดคำนวณต่อเนื่องทุกเดือน
เจ้าของกิจการและผู้บริหารจึงควรทำความเข้าใจภาพรวมปฏิทินทั้งหมดไว้ล่วงหน้า และจัดให้นักบัญชีหรือสำนักงานบัญชีที่รับทำบัญชีรายเดือน
ติดตามกำหนดการเหล่านี้อย่างเป็นระบบ
จุดที่ 1 — ภ.ง.ด.51: ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (กลางปี 2567)
แบบ ภ.ง.ด.51 คือการแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล "ล่วงหน้า" สำหรับกำไรที่คาดว่าจะเกิดขึ้นทั้งปี นิติบุคคลที่มีรอบบัญชีสิ้นสุด 31 ธันวาคม ต้องยื่นภายใน 2
เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบ 6 เดือนแรก กล่าวคือภายในสิ้นเดือนสิงหาคม
สำหรับรอบบัญชีปี 2567 (1 ม.ค. – 31 ธ.ค. 2567) กำหนดการยื่น ภ.ง.ด.51 คือ:
- ยื่นกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่: วันจันทร์ที่ 2 กันยายน 2567 (เลื่อนจาก 31 สิงหาคม ซึ่งตรงกับวันหยุดราชการ)
- ยื่นออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร: วันจันทร์ที่ 9 กันยายน 2567 (ขยายเพิ่มอีก 8 วัน)
วิธีคำนวณภาษีครึ่งปี
ผู้ประกอบการสามารถเลือกใช้ฐานคำนวณได้ 2 แนวทาง คือ (1) ประมาณการกำไรสุทธิ ทั้งปี 2567 แล้วคูณอัตราภาษี หารสอง หรือ (2) ใช้กำไรสุทธิ จากปี 2566 คูณอัตราภาษี หารสอง
ทั้งสองวิธีต้องชำระภาษีไม่น้อยกว่าครึ่งหนึ่งของภาษีทั้งปีที่ประมาณการไว้
บทลงโทษกรณีประมาณการกำไรต่ำเกินไป
หากกำไรที่ประมาณการไว้ใน ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่ากำไรจริงที่ยื่นใน ภ.ง.ด.50 เกินกว่า 25% บริษัทจะต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของส่วนภาษีที่ขาด ข้อยกเว้น:
หากบริษัทประมาณการกำไรไว้ไม่น้อยกว่า 50% ของกำไรจริงตามที่ยื่น ภ.ง.ด.50
จะได้รับการยกเว้นเงินเพิ่ม 20% ดังกล่าว ดังนั้นการประมาณการอย่างรอบคอบจึงสำคัญมาก
นอกจากนี้ กรณียื่นแบบล่าช้า มีโทษปรับทางอาญา ไม่เกิน 2,000 บาท และหากมีภาษีค้างชำระ จะถูกคิดเงินเพิ่มอีก 1.5% ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของยอดภาษีที่ค้างชำระ
จุดที่ 2 — การประชุมผู้ถือหุ้น (AGM) และบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น บ.อ.จ.5 (ต้นปี 2568)
ก่อนที่จะยื่นงบการเงินหรือ ภ.ง.ด.50 ได้ บริษัทจำกัดต้องดำเนินการตามลำดับขั้นตอนของกฎหมายบริษัทก่อน
- จัดประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น (AGM): ต้องจัดภายใน 4 เดือน นับแต่วันสิ้นรอบบัญชี กล่าวคือภายใน วันที่ 30 เมษายน 2568 สำหรับรอบบัญชีสิ้น 31 ธ.ค. 2567
- ยื่นบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บ.อ.จ.5) ต่อ DBD: ภายใน 14 วันหลังวันประชุม AGM ผ่านระบบ DBD e-Filing (efilingfn.dbd.go.th) เช่น หากจัดประชุมวันที่ 25 เมษายน 2568 ต้องยื่นภายใน 9 พฤษภาคม 2568
การไม่จัดประชุม AGM ภายในกำหนด หรือไม่ยื่น บ.อ.จ.5 มีบทลงโทษตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์และพระราชบัญญัติกำกับดูแลบริษัท กรรมการผู้จัดการอาจถูกปรับเป็นรายบุคคล
ควรปรึกษาที่ปรึกษากฎหมายหรือสำนักงานบัญชีเพื่อให้แน่ใจว่าดำเนินการครบถ้วน
จุดที่ 3 — งบการเงิน: ยื่นต่อ DBD และกรมสรรพากร (พฤษภาคม 2568)
หลังผ่านการรับรองจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) และได้รับอนุมัติจากที่ประชุม AGM แล้ว บริษัทต้องนำส่งงบการเงินภายใน 1 เดือน นับแต่วันประชุม AGM ต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) คือ
ภายในวันที่ 31 พฤษภาคม 2568 (กรณี AGM ก่อน 30 เม.ย.) ผ่านระบบ
DBD e-Filing
ข้อสำคัญ: ยื่น DBD e-Filing แล้วไม่ต้องส่งให้กรมสรรพากรซ้ำอีก
กรมสรรพากรและกรมพัฒนาธุรกิจการค้าได้เชื่อมต่อระบบข้อมูลกัน บริษัทที่ยื่นงบการเงินผ่าน DBD e-Filing และยื่น ภ.ง.ด.50 ผ่าน e-Filing ของกรมสรรพากร ภายในกำหนดเวลา
ไม่จำเป็นต้องนำส่งงบการเงินให้กรมสรรพากรอีกครั้ง
ซึ่งถือเป็นการลดขั้นตอนที่มีผลบังคับในปัจจุบัน
เอกสารที่ต้องยื่นพร้อมงบการเงิน
- งบแสดงฐานะการเงิน (งบดุล)
- งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
- รายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (Audit Report)
- รายงานการประชุม AGM
จุดที่ 4 — ภ.ง.ด.50: ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2567 (พฤษภาคม–มิถุนายน 2568)
แบบ ภ.ง.ด.50 คือการแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิตลอดทั้งรอบบัญชี ต้องยื่นภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบบัญชี สำหรับรอบบัญชีสิ้น 31 ธันวาคม 2567 กำหนดการคือ:
- ยื่นกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่: ภายในวันที่ 29 พฤษภาคม 2568
- ยื่นออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร: ภายในวันที่ 6 มิถุนายน 2568 (ขยายเพิ่มอีก 8 วัน)
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (ข้อมูล ณ ปี 2569)
สำหรับบริษัทขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) ที่มีคุณสมบัติ ทั้ง 2 ข้อ คือ ทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และ รายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบบัญชี
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบขั้นบันได คือ:
- กำไรสุทธิ 0 – 300,000 บาท: 0% (ยกเว้นภาษี)
- กำไรสุทธิ 300,001 – 3,000,000 บาท: 15%
- กำไรสุทธิ เกิน 3,000,000 บาท: 20%
บริษัทที่ไม่เข้าเงื่อนไข SME หรือเกินเพดานใดเพดานหนึ่งในรอบบัญชีนั้น จะถูกเก็บในอัตรา 20% แบบอัตราเดียว (flat rate) ตลอดทั้งกำไรสุทธิ
การวางแผนโครงสร้างรายได้และทุนจดทะเบียนให้เหมาะสมจึงส่งผลโดยตรงต่อภาระภาษี หากต้องการวิเคราะห์เพิ่มเติม
สามารถปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านวางแผนภาษีนิติบุคคลได้
บทลงโทษกรณียื่น ภ.ง.ด.50 ล่าช้าหรือชำระไม่ครบ
- ค่าปรับทางอาญา: ไม่เกิน 2,000 บาท สำหรับการยื่นแบบล่าช้า
- เงินเพิ่ม: 1.5% ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของภาษีที่ต้องชำระเพิ่ม
- เบี้ยปรับ: ในกรณีที่ตรวจพบการแสดงรายการไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วน เบี้ยปรับอาจคิดตั้งแต่ 0.5 – 2 เท่าของภาษีที่ขาด ขึ้นอยู่กับกรณี
สรุปปฏิทินภาษีและงบการเงิน รอบบัญชี 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. 2567
เพื่อให้ภาพรวมชัดเจน นี่คือลำดับเดดไลน์ทั้งหมดที่บริษัทต้องดำเนินการ:
- 2 กันยายน 2567: ยื่น ภ.ง.ด.51 (กระดาษ) — ภาษีครึ่งปี
- 9 กันยายน 2567: ยื่น ภ.ง.ด.51 (ออนไลน์) — ภาษีครึ่งปี
- ภายใน 30 เมษายน 2568: จัดประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น (AGM) อนุมัติงบการเงิน
- ภายใน 14 วันหลัง AGM: ยื่น บ.อ.จ.5 บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น ต่อ DBD
- 29 พฤษภาคม 2568: ยื่น ภ.ง.ด.50 (กระดาษ) — ภาษีประจำปี 2567
- 31 พฤษภาคม 2568: ยื่นงบการเงินต่อ DBD (ภายใน 1 เดือนหลัง AGM)
- 6 มิถุนายน 2568: ยื่น ภ.ง.ด.50 (ออนไลน์) — ภาษีประจำปี 2567
หมายเหตุ: กำหนดการข้างต้นอ้างอิงรอบบัญชีที่สิ้นสุด 31 ธันวาคม ซึ่งเป็นรูปแบบที่พบบ่อยที่สุด บริษัทที่มีรอบบัญชีไม่ตรงปีปฏิทินต้องคำนวณกำหนดเวลาตามรอบบัญชีของตนเอง
วิธีขอขยายเวลาและข้อควรระวัง
กรมสรรพากรและกรมพัฒนาธุรกิจการค้าไม่ได้เปิดช่องทางขอขยายเวลาแบบทั่วไปสำหรับทุกบริษัท การขยายเวลายื่นแบบส่วนใหญ่เกิดขึ้นในกรณีพิเศษตามที่ราชการประกาศ เช่น
กรณีภัยพิบัติหรือสาธารณภัยในพื้นที่ หรือการเชื่อมต่อระบบขัดข้องอย่างเป็นทางการ
สิ่งที่ทำได้เพื่อลดความเสี่ยงพลาดเดดไลน์ มีดังนี้:
- ส่งมอบเอกสารให้นักบัญชีล่วงหน้าอย่างน้อย 30 วัน ก่อนกำหนดยื่นงบการเงินและ ภ.ง.ด.50
- จองวันประชุม AGM ไว้ก่อน — ควรจัดในเดือนมีนาคมหรือเมษายน เพื่อให้มีเวลาเตรียมงบการเงินและยื่นตรงเวลา
- ตรวจสอบประมาณการกำไรครึ่งปีอย่างรอบคอบ เพื่อหลีกเลี่ยงเงินเพิ่ม 20% จากการประมาณการต่ำเกิน 25%
- ใช้ระบบ e-Filing ของทั้งกรมสรรพากรและ DBD เสมอ เพราะได้เวลาเพิ่มอีก 8 วัน และลดขั้นตอนการนำส่งซ้ำ
- หากสถานการณ์ทางธุรกิจซับซ้อน เช่น มีรายการพิเศษ ปรับโครงสร้าง หรือเพิ่งจดทะเบียนใหม่ ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีโดยเร็ว
ตารางนำบทความไปใช้
| ประเด็น | สิ่งที่ต้องตรวจ | ผลที่ต้องบันทึก |
|---|---|---|
| ทำไมบริษัทต้องให้ความสำคัญกับปฏิทินภาษีปี 2567 | ตรวจเอกสารและข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง | สถานะ ผู้รับผิดชอบ และวันทบทวน |
| จุดที่ 1 — ภ.ง.ด.51: ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (กลางปี 2567) | ตรวจเอกสารและข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง | สถานะ ผู้รับผิดชอบ และวันทบทวน |
| จุดที่ 2 — การประชุมผู้ถือหุ้น (AGM) และบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น บ.อ.จ.5 (ต้นปี 2568) | ตรวจเอกสารและข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง | สถานะ ผู้รับผิดชอบ และวันทบทวน |
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
ถ้าไม่ได้ยื่น ภ.ง.ด.51 จะมีค่าปรับเท่าไร?
การไม่ยื่น ภ.ง.ด.51 ภายในกำหนดมีโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท และหากมีภาษีที่ต้องชำระแต่ไม่ได้ชำระ จะถูกคิดเงินเพิ่มอีก 1.5% ต่อเดือนของยอดภาษีค้างชำระ นอกจากนี้
หากกำไรจริงในปลายปีสูงกว่าที่ประมาณการไว้เกิน 25%
บริษัทอาจต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของส่วนภาษีที่ขาด ซึ่งอาจสูงกว่าค่าปรับพื้นฐานมาก
บริษัทต้องยื่นงบการเงินต่อกรมสรรพากรด้วยหรือไม่ หลังจากยื่นผ่าน DBD แล้ว?
ไม่จำเป็น หากบริษัทยื่นงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing และยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ผ่าน e-Filing ของกรมสรรพากรภายในกำหนดเวลาแล้ว ทั้งสองหน่วยงานมีการเชื่อมต่อข้อมูลกัน
จึงไม่ต้องนำส่งงบการเงินให้กรมสรรพากรซ้ำอีกครั้ง แต่ต้องแน่ใจว่าใช้ระบบ
e-Filing ของทั้งสองฝั่ง ไม่ใช่การยื่นกระดาษ
SME อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2567 เป็นเท่าไร?
SME ที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบบัญชี เสียภาษีแบบขั้นบันได คือ กำไร 0–300,000 บาทแรกได้รับยกเว้นภาษี กำไร 300,001–3,000,000
บาทเสีย 15% และกำไรส่วนที่เกิน 3,000,000 บาทเสีย 20%
หากบริษัทเกินเพดานใดเพดานหนึ่งในรอบบัญชีนั้น จะถูกเก็บภาษีในอัตราเดียว 20% ตลอดทั้งกำไรสุทธิ (ข้อมูล ณ ปี 2569 อ้างอิง PwC Worldwide Tax Summaries)
สิ่งใดควรตรวจเพิ่มเติมก่อนใช้เรื่อง เดดไลน์ยื่นงบการเงินและภาษีนิติบุคคลปี 2567: ปฏิทินครบทุกแบบฟอร์มที่บริษัทต้องรู้
ตรวจข้อเท็จจริง เอกสารต้นทาง วันที่มีผล และข้อกำหนดฉบับปัจจุบันที่เกี่ยวกับ เดดไลน์ยื่นงบการเงินและภาษีนิติบุคคลปี 2567: ปฏิทินครบทุกแบบฟอร์มที่บริษัทต้องรู้
พร้อมระบุผู้รับผิดชอบก่อนตัดสินใจหรือยื่นข้อมูล