ไม่ว่าจะเป็นธุรกิจก่อสร้างที่จ้างแรงงานทั่วไปจากประเทศเพื่อนบ้าน (MOU) หรือบริษัทเทคโนโลยีที่จ้างโปรแกรมเมอร์และผู้บริหารชาวต่างชาติ (Expats) การจ้างงานพนักงานต่างประเทศในไทยมีกฎเกณฑ์บัญชีและภาษีเฉพาะตัว การจ่ายเงินเดือนและหักภาษี ณ ที่จ่ายต้องคำนึงถึงเงื่อนไขการเป็น **"ผู้อยู่ในประเทศไทยทางภาษี"** และความสอดคล้องกับ พ.ร.บ.ประกันสังคม

1. เกณฑ์ "ผู้อยู่ในประเทศไทยทางภาษี" (Tax Resident)

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานต่างชาติต้องพิจารณาจากระยะเวลาที่พนักงานผู้นั้นพักอาศัยอยู่ในประเทศไทยในรอบปีภาษี (ปีปฏิทิน):

  • กรณีพักอยู่ในไทยถึง 180 วันขึ้นไป: จัดเป็นผู้อยู่ในไทยทางภาษี เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราก้าวหน้า (0-35%) และสามารถหักค่าลดหย่อนส่วนตัว (60,000 บาท) รวมถึงสิทธิ์ลดหย่อนอื่นๆ ได้เหมือนคนไทยทุกประการ
  • กรณีพักอยู่ในไทยน้อยกว่า 180 วัน: จัดเป็นผู้ไม่ได้อยู่ในไทยทางภาษี (Non-Resident) จะเสียภาษีจากฐานเงินได้ที่เกิดจากงานในประเทศไทยในอัตราแบนราบ 15% หรือเสียตามอัตราก้าวหน้าโดยไม่ได้รับสิทธิ์ลดหย่อนบางประเภท (ขึ้นอยู่กับประเภทวีซ่าและข้อตกลง DTA)

2. หน้าที่ส่งประกันสังคมของพนักงานต่างชาติ

พนักงานชาวต่างชาติที่เข้ามาทำงานอย่างถูกกฎหมายในประเทศไทย (มีวีซ่า Non-B และ Work Permit) มีสิทธิและหน้าที่ในการส่งเงินสมทบเข้า **กองทุนประกันสังคม** เหมือนคนไทยทุกประการ:

ข้อกำหนดการหักเงินสมทบ:
- นายจ้างต้องหักเงินเดือนพนักงานต่างชาติ 5% (สูงสุดไม่เกิน 750 บาทต่อเดือน) และนายจ้างจ่ายสมทบอีก 5% เพื่อนำส่งสำนักงานประกันสังคมทุกเดือน
- พนักงานต่างชาติจะได้รับสิทธิประโยชน์การรักษาพยาบาล คลอดบุตร และทุพพลภาพเช่นเดียวกับพนักงานชาวไทย

3. รายจ่ายค่าใบอนุญาตทำงาน (Work Permit) และวีซ่า หักภาษีบริษัทได้ไหม?

ค่าใช้จ่ายในการทำ Work Permit ค่าธรรมเนียมวีซ่า ตรวจสุขภาพ และค่าบริการเอเจนซี่จัดหาแรงงานต่างชาติ จัดเป็น **"รายจ่ายเพื่อกิจการ"** บริษัทสามารถนำมาลงเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้เต็มจำนวน:

  • ระวังเป็นเงินได้พนักงาน: หากบริษัทออกค่าใช้จ่ายส่วนตัวให้พนักงานต่างชาติ เช่น ค่าเช่าบ้านส่วนตัว หรือค่าตั๋วเครื่องบินกลับประเทศเพื่อพักผ่อน สรรพากรจะมองว่ายอดเงินเหล่านี้เป็น "ประโยชน์เพิ่มพูน" (Perquisite) ของพนักงาน ซึ่งต้องนำไปรวมคำนวณเป็นเงินได้ของพนักงานเพื่อเสียภาษีบุคคลธรรมดาตอนสิ้นปีด้วย

สรุป

การจ้างงานพนักงานต่างชาติมีรายละเอียดทางกฎหมายที่คาบเกี่ยวกันหลายด้าน ทั้งกรมการจัดหางาน ตรวจคนเข้าเมือง ประกันสังคม และกรมสรรพากร การทำสัญญาจ้างงานที่ระบุรายละเอียดความรับผิดชอบค่าธรรมเนียมและภาษีอย่างชัดเจน จะช่วยป้องกันความสับสนทางบัญชีและลดความเสี่ยงจากการเสียภาษีไม่ครบถ้วน

ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง

บทความเรื่อง วิธีจ่ายเงินและคำนวณภาษีการจ้างงานพนักงานต่างชาติ และข้อควรระวังสำหรับ SME ควรตรวจพร้อมข้อมูลพนักงาน สัญญาจ้าง เวลาเข้างาน และรอบจ่ายเงินจริง เพราะงานเงินเดือนเกี่ยวข้องทั้งภาษีแรงงาน ประกันสังคม และเอกสารค่าใช้จ่ายบริษัท

เช็กลิสต์ก่อนใช้เรื่องนี้กับธุรกิจ

  • ตรวจทะเบียนพนักงาน สัญญาจ้าง วันเริ่มงาน วันลาออก และฐานเงินเดือนล่าสุด
  • กระทบยอดเงินเดือน สวัสดิการ โอที และรายการหักกับสลิปเงินเดือนและรายการโอนธนาคาร
  • นำส่งประกันสังคมและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายให้ตรงรอบ พร้อมเก็บหลักฐานการยื่นทุกเดือน

ข้อผิดพลาดที่ควรระวัง

  • จ่ายเงินสดหรือสวัสดิการโดยไม่มีหลักฐานอนุมัติและหลักฐานรับเงิน
  • คำนวณประกันสังคมหรือภาษีเงินเดือนจากฐานข้อมูลพนักงานที่ไม่อัปเดต
  • แยกเงินเดือนกรรมการ พนักงาน และผู้รับจ้างอิสระไม่ชัดเจนจนใช้อัตราภาษีผิด

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

วิธีจ่ายเงินและคำนวณภาษีการจ้างงานพนักงานต่างชาติ และข้อควรระวังสำหรับ SME เกี่ยวกับภาษีและประกันสังคมอย่างไร?

เรื่อง วิธีจ่ายเงินและคำนวณภาษีการจ้างงานพนักงานต่างชาติ และข้อควรระวังสำหรับ SME มักกระทบทั้งค่าใช้จ่ายเงินเดือน ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และเงินสมทบประกันสังคม จึงควรตรวจฐานเงินเดือนและรอบจ่ายเงินจริงก่อนบันทึกบัญชีหรือยื่นแบบ

เอกสารที่ควรมีสำหรับ วิธีจ่ายเงินและคำนวณภาษีการจ้างงานพนักงานต่างชาติ และข้อควรระวังสำหรับ SME คืออะไร?

ควรมีสัญญาจ้างหรือคำสั่งแต่งตั้ง สลิปเงินเดือน รายงานเวลาเข้างาน หลักฐานโอนเงิน แบบประกันสังคม และแบบภาษีเงินเดือน เพื่อให้ตรวจย้อนกลับได้ครบทั้งฝั่งแรงงานและภาษี

ถ้าคำนวณ วิธีจ่ายเงินและคำนวณภาษีการจ้างงานพนักงานต่างชาติ และข้อควรระวังสำหรับ SME ผิดควรเริ่มแก้จากตรงไหน?

ให้เริ่มจากเดือนที่ผิด ตรวจยอดจ่ายจริงกับยอดที่นำส่งประกันสังคมและภาษี จากนั้นให้ผู้ทำบัญชีประเมินว่าต้องยื่นปรับปรุงแบบหรือออกเอกสารเงินเดือนใหม่ให้พนักงานหรือไม่