คลินิกกายภาพบำบัดหรือศูนย์ฟื้นฟูนักกีฬาที่นำเข้าเครื่องมือเฉพาะทาง เช่น เครื่องกระตุ้นกล้ามเนื้อไฟฟ้าหรือเครื่องดึงหลังจากต่างประเทศ ต้องผ่านพิธีการศุลกากร
เสียอากรขาเข้าตามพิกัดของเครื่องมือแต่ละประเภท และเสีย VAT
นำเข้าก่อนนำมาบันทึกเป็นสินทรัพย์และหักค่าเสื่อมราคา
สารบัญบทความ
เครื่องกายภาพบำบัดกีฬาเข้าข่ายต้องขออนุญาตหรือไม่
เครื่องมือกายภาพบำบัดสำหรับนักกีฬา เช่น เครื่องกระตุ้นกล้ามเนื้อไฟฟ้า (EMS) เครื่องดึงหลังหรือคอ เครื่องอัลตราซาวด์บำบัด และเครื่องประคบร้อนเย็นอัตโนมัติ
หลายรุ่นจัดเป็นเครื่องมือแพทย์ตามกฎหมายว่าด้วยเครื่องมือแพทย์
ซึ่งต้องผ่านการแจ้งรายละเอียดหรือขึ้นทะเบียนกับสำนักงานคณะกรรมการอาหารและยา (อย.) ก่อนนำเข้า ขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงของเครื่องมือแต่ละประเภท
ผู้ประกอบการควรตรวจสอบสถานะการขึ้นทะเบียนของรุ่นที่จะสั่งซื้อกับผู้ผลิตหรือตัวแทนจำหน่ายก่อนดำเนินการนำเข้า เพราะหากเป็นเครื่องมือแพทย์ที่ยังไม่ได้รับอนุญาต
สินค้าจะติดค้างอยู่ที่ด่านศุลกากรจนกว่าจะได้รับใบอนุญาตที่ถูกต้อง
อากรขาเข้าและ VAT นำเข้าคำนวณอย่างไร
เมื่อสินค้ามาถึงด่านศุลกากร เจ้าหน้าที่จะประเมินมูลค่าสินค้าตามราคา CIF คือราคาสินค้ารวมค่าขนส่งระหว่างประเทศและค่าประกันภัย
แล้วคำนวณอากรขาเข้าตามพิกัดอัตราศุลกากรของเครื่องมือแต่ละประเภท
ซึ่งเครื่องกายภาพบำบัดกีฬาแต่ละชนิดอาจมีพิกัดและอัตราอากรที่แตกต่างกัน หลังจากนั้นจึงคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าบนฐานราคาที่รวมอากรขาเข้าแล้ว
ผู้นำเข้าควรตรวจสอบพิกัดอัตราศุลกากรที่ถูกต้องกับกรมศุลกากรหรือตัวแทนออกของก่อนสั่งซื้อ
เนื่องจากพิกัดอัตราอาจเปลี่ยนแปลงได้ และไม่ควรยึดตัวเลขจากการนำเข้าครั้งก่อนโดยไม่ตรวจสอบใหม่
| รายการ | คำอธิบาย |
|---|---|
| ราคา CIF | ราคาสินค้า + ค่าขนส่งระหว่างประเทศ + ค่าประกันภัย |
| อากรขาเข้า | คำนวณจากราคา CIF ตามพิกัดอัตราศุลกากรของเครื่องมือ (ควรตรวจสอบอัตราปัจจุบันกับกรมศุลกากร) |
| ฐาน VAT นำเข้า | ราคา CIF + อากรขาเข้า + ค่าธรรมเนียมอื่นตามที่กฎหมายกำหนด |
| VAT นำเข้าที่ต้องชำระ | ฐาน VAT นำเข้า คูณอัตรา VAT (ควรตรวจสอบอัตราปัจจุบัน) |
เครดิตภาษีซื้อจาก VAT นำเข้า
ศูนย์กายภาพบำบัดหรือคลินิกที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วสามารถนำ VAT ที่ชำระตอนนำเข้ามาใช้เป็นภาษีซื้อหักออกจากภาษีขายในการยื่นแบบ ภ.พ.30 ประจำเดือนได้
โดยต้องเก็บใบขนสินค้าขาเข้าและหลักฐานการชำระ VAT นำเข้าไว้เป็นเอกสารประกอบ
หากคลินิกยังไม่ได้จดทะเบียน VAT เนื่องจากรายได้จากบริการยังไม่ถึงเกณฑ์ 1.8 ล้านบาทต่อปี VAT นำเข้าที่ชำระไปจะไม่สามารถเครดิตคืนได้ และต้องรวมเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินทรัพย์แทน
การบันทึกบัญชีต้นทุนสินทรัพย์และค่าเสื่อมราคา
เมื่อผ่านพิธีการศุลกากรเรียบร้อยแล้ว ต้องนำต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งเครื่องมือมารวมเป็นราคาทุนของสินทรัพย์ถาวร ประกอบด้วยราคาสินค้า ค่าขนส่งระหว่างประเทศ
ค่าประกันภัย อากรขาเข้า และค่าติดตั้งทดสอบเครื่อง แต่ไม่รวม VAT
นำเข้าที่นำไปเครดิตภาษีซื้อได้แล้วในกรณีที่จดทะเบียน VAT จากนั้นจึงบันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรและทยอยหักค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งานที่เหมาะสมของเครื่องมือกายภาพบำบัดประเภทนั้น
อัตราค่าเสื่อมราคาที่ใช้ควรสอดคล้องกับลักษณะการใช้งานจริงและหลักเกณฑ์ทางภาษีที่เกี่ยวข้อง
ตัวอย่างสถานการณ์จริง
ศูนย์ฟื้นฟูนักกีฬาแห่งหนึ่งนำเข้าเครื่องกระตุ้นกล้ามเนื้อไฟฟ้าและเครื่องดึงหลังจากต่างประเทศ ราคา CIF รวมประมาณ 800,000 บาท
เมื่อผ่านพิธีการศุลกากรมีการเสียอากรขาเข้าตามพิกัดที่กำหนด และเสีย VAT นำเข้าบนฐานราคารวมอากรขาเข้าแล้ว
ศูนย์ฟื้นฟูรายนี้จดทะเบียน VAT ไว้แล้วจึงนำ VAT นำเข้าไปเครดิตเป็นภาษีซื้อในการยื่นแบบ ภ.พ.30 ของเดือนนั้น ส่วนต้นทุนสินทรัพย์ที่บันทึกในบัญชีประกอบด้วยราคาสินค้า ค่าขนส่ง
ค่าประกันภัย อากรขาเข้า และค่าติดตั้งเครื่อง โดยไม่รวม VAT
นำเข้าที่แยกไปเครดิตภาษีแล้ว ทำให้มูลค่าสินทรัพย์ในทะเบียนคุมสินทรัพย์ถูกต้องตรงกับต้นทุนที่แท้จริง
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- ไม่ตรวจสอบสถานะการขึ้นทะเบียนเครื่องมือแพทย์ก่อนสั่งซื้อ ทำให้สินค้าติดค้างที่ด่านศุลกากร
- ลืมนำค่าขนส่งและค่าประกันภัยระหว่างประเทศมารวมเป็นต้นทุนสินทรัพย์ ทำให้มูลค่าสินทรัพย์ในบัญชีต่ำกว่าความเป็นจริง
- ไม่เก็บใบขนสินค้าขาเข้าและหลักฐาน VAT นำเข้า ทำให้ไม่สามารถนำภาษีซื้อมาเครดิตได้
- นำ VAT นำเข้าไปรวมเป็นต้นทุนสินทรัพย์ทั้งที่จดทะเบียน VAT แล้วและสามารถเครดิตภาษีซื้อได้ ทำให้มูลค่าสินทรัพย์สูงเกินจริง
การบำรุงรักษาและการทำประกันภัยเครื่องมือ
เครื่องกายภาพบำบัดกีฬาราคาสูงมักต้องมีการสอบเทียบและบำรุงรักษาตามรอบเวลาที่ผู้ผลิตกำหนด ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาตามปกติมักบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น
แต่หากเป็นการเปลี่ยนชิ้นส่วนสำคัญที่ยืดอายุการใช้งานอย่างมีนัยสำคัญ
อาจต้องพิจารณาบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินทรัพย์แทน นอกจากนี้เนื่องจากเครื่องมือเหล่านี้มีมูลค่าสูงและเป็นเครื่องมือทำมาหากินหลัก
ศูนย์กายภาพบำบัดควรพิจารณาทำประกันภัยความเสียหายของเครื่องจักรควบคู่ไปด้วย
เบี้ยประกันภัยที่จ่ายในแต่ละปีถือเป็นค่าใช้จ่ายดำเนินงานที่หักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามงวดที่เกิดขึ้น
ควรเก็บกรมธรรม์และใบเสร็จค่าเบี้ยประกันไว้เป็นหลักฐานประกอบการบันทึกบัญชีให้ครบถ้วน
คำแนะนำเชิงปฏิบัติ
ผู้ประกอบการที่วางแผนนำเข้าเครื่องกายภาพบำบัดกีฬาควรตรวจสอบสถานะใบอนุญาตเครื่องมือแพทย์และพิกัดอัตราศุลกากรที่ถูกต้องก่อนสั่งซื้อ
ประสานงานกับตัวแทนออกของที่มีประสบการณ์ด้านเครื่องมือแพทย์ และเก็บเอกสารทุกขั้นตอนของการนำเข้าไว้ให้ครบ
เพื่อให้บันทึกต้นทุนสินทรัพย์และเครดิตภาษีซื้อได้ถูกต้อง หากไม่แน่ใจเรื่องอัตราอากรขาเข้าหรือการบันทึกบัญชี ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญก่อนดำเนินการนำเข้าจริง
แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
เครื่องกายภาพบำบัดกีฬาต้องขออนุญาตก่อนนำเข้าหรือไม่
หลายรุ่นจัดเป็นเครื่องมือแพทย์ตามกฎหมาย ต้องผ่านการแจ้งรายละเอียดหรือขึ้นทะเบียนกับสำนักงานคณะกรรมการอาหารและยาก่อนนำเข้า ควรตรวจสอบสถานะของรุ่นที่จะสั่งซื้อล่วงหน้า
อากรขาเข้าคำนวณจากฐานอะไร
คำนวณจากราคา CIF คือราคาสินค้ารวมค่าขนส่งและค่าประกันภัย ตามพิกัดอัตราศุลกากรของเครื่องมือแต่ละประเภท ซึ่งควรตรวจสอบอัตราปัจจุบันกับกรมศุลกากร
VAT นำเข้าเครื่องกายภาพบำบัดนำไปเครดิตภาษีได้หรือไม่
หากจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว สามารถนำ VAT นำเข้าไปใช้เป็นภาษีซื้อหักออกจากภาษีขายในการยื่นแบบ ภ.พ.30 ได้ โดยต้องเก็บใบขนสินค้าขาเข้าเป็นหลักฐาน
ต้นทุนสินทรัพย์เครื่องกายภาพบำบัดควรรวมอะไรบ้าง
ควรรวมราคาสินค้า ค่าขนส่งระหว่างประเทศ ค่าประกันภัย อากรขาเข้า และค่าติดตั้งทดสอบเครื่อง แต่ไม่รวม VAT นำเข้าที่แยกไปเครดิตภาษีซื้อแล้ว
หากยังไม่จดทะเบียน VAT จะเครดิต VAT นำเข้าได้หรือไม่
ไม่ได้ หากยังไม่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT นำเข้าที่ชำระไปจะไม่สามารถเครดิตคืนได้ และต้องรวมเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินทรัพย์แทน
หากไม่มีใบอนุญาตนำเข้าเครื่องมือแพทย์จะเกิดอะไรขึ้น
สินค้าจะติดค้างอยู่ที่ด่านศุลกากรจนกว่าจะได้รับใบอนุญาตที่ถูกต้อง ทำให้เสียค่าใช้จ่ายเก็บรักษาสินค้าเพิ่มขึ้นและล่าช้าในการเปิดให้บริการ
อากรขาเข้าเครื่องมือแต่ละประเภทเท่ากันหรือไม่
ไม่เท่ากัน อัตราอากรขาเข้าแตกต่างกันตามพิกัดอัตราศุลกากรของเครื่องมือแต่ละประเภท จึงควรตรวจสอบพิกัดที่ถูกต้องกับกรมศุลกากรหรือตัวแทนออกของก่อนนำเข้า
การมีผู้เชี่ยวชาญช่วยตรวจสอบภาระภาษีและวางระบบบัญชีให้เหมาะกับธุรกิจของคุณโดยเฉพาะ จะช่วยให้วางแผนงานได้แม่นยำขึ้น สามารถดูรายละเอียดบริการบัญชีและภาษีทั้งหมดของ A Plus Me
เพิ่มเติมได้