ธุรกิจติดตั้งกระจกอลูมิเนียมและ Curtain Wall ภาษีอย่างไร

ธุรกิจติดตั้งกระจกอลูมิเนียมและผนัง Curtain Wall เป็นงานรับเหมาก่อสร้างเฉพาะทางที่มีมูลค่าสัญญาสูงและใช้เวลาก่อสร้างนาน ต้องวางระบบภาษีให้รองรับทั้งการผลิตชิ้นงานในโรงงาน

การขนส่ง และการติดตั้งหน้างาน

พร้อมรับรู้รายได้ตามความคืบหน้าของงานให้สอดคล้องกับงวดเก็บเงินจริง

ธุรกิจติดตั้งกระจกอลูมิเนียม ผนังกระจกภายนอกอาคาร (Curtain Wall) และงานฝ้าเพดานอลูมิเนียม เป็นธุรกิจรับเหมาก่อสร้างเฉพาะทางที่มีขั้นตอนซับซ้อนกว่าธุรกิจรับเหมาทั่วไป

เพราะต้องผลิตชิ้นงานตามแบบในโรงงานก่อน แล้วขนส่งไปติดตั้งหน้างานจริง

มูลค่าสัญญามักสูงและใช้เวลาหลายเดือนถึงเป็นปี การทำบัญชีภาษีจึงต้องวางระบบให้ครอบคลุมทั้งต้นทุนผลิต ต้นทุนติดตั้ง การรับรู้รายได้ตามความคืบหน้า และภาษีหัก ณ

ที่จ่ายจากลูกค้าซึ่งส่วนใหญ่เป็นเจ้าของโครงการหรือผู้รับเหมาหลักที่เป็นนิติบุคคล

สารบัญบทความ

1. ลักษณะงานและโครงสร้างต้นทุนของธุรกิจ Curtain Wall
2. จุดรับรู้ VAT และการรับรู้รายได้ตามความคืบหน้า
3. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับงานรับเหมา Curtain Wall
4. เงินประกันผลงาน (Retention Money) และการบันทึกบัญชี
5. ตัวอย่างการคำนวณเบื้องต้น
6. ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
7. การจัดการทีมช่างติดตั้งและผู้รับเหมาช่วง
8. คำแนะนำเชิงปฏิบัติ
9. แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

ลักษณะงานและโครงสร้างต้นทุนของธุรกิจ Curtain Wall

งานติดตั้งกระจกอลูมิเนียมและ Curtain Wall มักเป็นสัญญาเหมารวม (Lump Sum) หรือสัญญาตามปริมาณงานจริง (Unit Price) ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขที่ตกลงกับเจ้าของโครงการหรือผู้รับเหมาหลัก

ต้นทุนของธุรกิจแบ่งเป็นสามส่วนหลัก คือ วัตถุดิบ (กระจก

อลูมิเนียมโปรไฟล์ ซิลิโคน อุปกรณ์ยึด) ต้นทุนการผลิตชิ้นงานในโรงงาน (ค่าแรงตัด-ประกอบ ค่าไฟฟ้าเครื่องจักร) และต้นทุนติดตั้งหน้างาน (ค่าแรงช่าง ค่าเครื่องมือ ค่านั่งร้าน)

ผู้ประกอบการควรบันทึกต้นทุนแต่ละส่วนแยกกันในระบบบัญชีต้นทุนงาน (Job

Costing) เพื่อให้ทราบกำไรขั้นต้นที่แท้จริงของแต่ละโครงการ

จุดรับรู้ VAT และการรับรู้รายได้ตามความคืบหน้า

เนื่องจากงาน Curtain Wall ใช้เวลานานและมักข้ามรอบบัญชี ผู้ประกอบการควรพิจารณารับรู้รายได้ตามความคืบหน้าของงาน (Percentage of Completion)

แทนการรอรับรู้รายได้ทั้งหมดเมื่อส่งมอบงานเสร็จ

วิธีนี้ช่วยให้งบการเงินสะท้อนผลประกอบการแต่ละงวดบัญชีได้ถูกต้อง ในส่วนของ VAT จุดความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้นตามงวดที่ได้รับชำระเงินหรือมีการออกใบกำกับภาษี

แล้วแต่อย่างใดเกิดก่อน

ผู้ประกอบการจึงต้องออกใบกำกับภาษีให้ตรงกับงวดเก็บเงินตามสัญญา (ควรตรวจสอบอัตรา VAT ปัจจุบันกับกรมสรรพากรก่อนออกเอกสารทุกครั้ง)

รายการ	ลักษณะภาษี	หมายเหตุ
วัตถุดิบกระจก-อลูมิเนียม	VAT ซื้อเข้า (ภาษีซื้อ)	ใช้เป็นเครดิตภาษีซื้อ
งวดเงินตามความคืบหน้างาน	VAT เมื่อรับเงิน/ออกใบกำกับ	ตามที่ระบุในสัญญา
งวดเงินปิดงาน	VAT + หัก ณ ที่จ่าย	ลูกค้านิติบุคคลหักภาษี ณ ที่จ่าย

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับงานรับเหมา Curtain Wall

ลูกค้าของธุรกิจนี้ส่วนใหญ่เป็นเจ้าของโครงการอสังหาริมทรัพย์หรือผู้รับเหมาหลักที่เป็นนิติบุคคล ซึ่งมีหน้าที่หักภาษี ณ

ที่จ่ายจากค่าจ้างเหมาที่จ่ายให้ผู้ติดตั้งกระจกอลูมิเนียมในแต่ละงวด

เนื่องจากลักษณะงานเข้าข่ายสัญญาจ้างทำของหรือรับเหมาก่อสร้าง อัตราที่แน่นอนควรตรวจสอบกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือกรมสรรพากร เพราะมูลค่าสัญญามักสูงและมีเงื่อนไขหักเงินประกันผลงาน

(Retention Money) ร่วมด้วย

ผู้ประกอบการต้องเก็บหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายทุกงวดและติดตามเงินประกันผลงานที่จะได้คืนเมื่อพ้นระยะเวลารับประกันตามสัญญา

เงินประกันผลงาน (Retention Money) และการบันทึกบัญชี

สัญญางาน Curtain Wall ส่วนใหญ่มีเงื่อนไขหักเงินประกันผลงานไว้ 5-10% ของมูลค่างานแต่ละงวด เพื่อค้ำประกันคุณภาพงานและความรับผิดชอบหากพบปัญหาการรั่วซึมหรือชำรุดในภายหลัง

ผู้ประกอบการต้องบันทึกเงินประกันผลงานนี้เป็นลูกหนี้แยกต่างหากในบัญชี

ไม่ใช่ตัดออกจากรายได้ทั้งหมด เพราะยังคงมีสิทธิได้รับคืนเมื่อพ้นระยะเวลาประกันตามที่สัญญากำหนด การติดตามเงินประกันผลงานอย่างเป็นระบบช่วยลดปัญหาลืมเรียกเก็บเงินคืนจากผู้ว่าจ้าง

ตัวอย่างการคำนวณเบื้องต้น

สมมติบริษัทรับติดตั้ง Curtain Wall อาคารสำนักงาน มูลค่าสัญญารวม 8,000,000 บาท แบ่งเก็บเงิน 5 งวดตามความคืบหน้างาน แต่ละงวดหักเงินประกันผลงาน 5% ก่อนจ่ายจริง และหักภาษี ณ

ที่จ่ายตามอัตราที่กำหนด

บริษัทต้องบันทึกรายได้แต่ละงวดตามสัดส่วนความคืบหน้าที่ตรวจรับจริง บันทึกเงินประกันผลงานเป็นลูกหนี้ค้างรับ และเก็บหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายทุกงวดไว้เป็นหลักฐานเครดิตภาษีปลายปี

พร้อมวางแผนกระแสเงินสดให้รองรับช่วงที่ยังไม่ได้รับเงินประกันผลงานคืน

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

• ไม่แยกบันทึกต้นทุนผลิตในโรงงานกับต้นทุนติดตั้งหน้างาน ทำให้ไม่รู้กำไรขั้นต้นที่แท้จริงของแต่ละโครงการ
• ลืมบันทึกเงินประกันผลงานเป็นลูกหนี้ค้างรับ ทำให้สูญเสียสิทธิเรียกเก็บเงินคืนเมื่อพ้นระยะเวลาประกัน
• รับรู้รายได้ทั้งหมดตอนจบงาน แทนที่จะรับรู้ตามความคืบหน้า ทำให้กำไรกระจุกตัวผิดรอบบัญชี
• ไม่เก็บหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายจากลูกค้านิติบุคคลแต่ละงวด ทำให้ขาดหลักฐานเครดิตภาษี
• ไม่มีระบบคุมสต๊อกวัตถุดิบกระจกและอลูมิเนียมที่ตัดเผื่อเหลือจากแต่ละโครงการ ทำให้ตรวจนับปลายปีไม่ตรงกับบัญชี

การจัดการทีมช่างติดตั้งและผู้รับเหมาช่วง

งาน Curtain Wall มักต้องใช้ทีมช่างเฉพาะทางที่มีทักษะสูง เช่น ช่างยิงซิลิโคน ช่างติดตั้งกระจกนิรภัย ผู้ประกอบการหลายรายจึงใช้ผู้รับเหมาช่วงเฉพาะทางร่วมกับทีมช่างประจำ

ต้องพิจารณาว่าเงินได้ของผู้รับเหมาช่วงเข้าข่ายเงินได้ประเภทใดและมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราที่แตกต่างจากค่าจ้างพนักงานประจำ

ควรทำสัญญาว่าจ้างเป็นลายลักษณ์อักษรที่ระบุขอบเขตงาน ราคา และเงื่อนไขรับประกันให้ชัดเจน

เพื่อลดความเสี่ยงข้อพิพาทและการประเมินภาษีย้อนหลัง

คำแนะนำเชิงปฏิบัติ

ผู้ประกอบการควรวางระบบบัญชีต้นทุนงาน (Job Costing) แยกตามแต่ละโครงการ บันทึกเงินประกันผลงานเป็นลูกหนี้แยกต่างหาก

และรับรู้รายได้ตามความคืบหน้าที่ตรวจรับจริงแทนการรอรับรู้ทั้งก้อนตอนจบงาน หากไม่แน่ใจอัตราหัก ณ

ที่จ่ายของสัญญารับเหมาก่อสร้างมูลค่าสูงหรือวิธีบันทึกเงินประกันผลงาน ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือสำนักงานบัญชีก่อนเซ็นสัญญาโครงการใหญ่

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

• กรมสรรพากร
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD)

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

งานติดตั้ง Curtain Wall ควรรับรู้รายได้แบบไหน

ควรรับรู้รายได้ตามความคืบหน้าของงานที่ตรวจรับจริง โดยเฉพาะโครงการที่ใช้เวลานานและข้ามรอบบัญชี เพื่อให้งบการเงินสะท้อนผลประกอบการแต่ละงวดถูกต้อง

เงินประกันผลงานที่ถูกหักไว้ ต้องบันทึกบัญชีอย่างไร

ต้องบันทึกเป็นลูกหนี้ค้างรับแยกต่างหาก ไม่ใช่ตัดออกจากรายได้ทั้งหมด เพราะยังมีสิทธิได้รับคืนเมื่อพ้นระยะเวลาประกันตามสัญญา

ค่าจ้างติดตั้งกระจกอลูมิเนียมถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม

หากลูกค้าเป็นนิติบุคคล มักถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างเหมาแต่ละงวด อัตราที่แน่นอนควรตรวจสอบกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือกรมสรรพากรก่อนวางบิล

ต้นทุนผลิตในโรงงานกับต้นทุนติดตั้งหน้างานควรแยกบันทึกไหม

ควรแยกบันทึกทั้งสองส่วนในระบบบัญชีต้นทุนงาน เพื่อให้ทราบกำไรขั้นต้นที่แท้จริงของแต่ละโครงการและวางแผนราคาเสนองานครั้งต่อไปได้แม่นยำ

จ้างผู้รับเหมาช่วงเฉพาะทาง เช่น ช่างยิงซิลิโคน ต้องระวังอะไร

ต้องพิจารณาว่าเงินได้ของผู้รับเหมาช่วงเข้าข่ายประเภทใดและมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายต่างจากพนักงานประจำ ควรทำสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรให้ชัดเจน

ธุรกิจติดตั้ง Curtain Wall ต้องจด VAT เมื่อไร

เมื่อรายได้จากงานรับเหมารวมทั้งปีเกิน 1.8 ล้านบาท ต้องยื่นจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มกับกรมสรรพากรภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด

สต๊อกกระจกและอลูมิเนียมที่เหลือจากแต่ละโครงการต้องคุมอย่างไร

ควรทำบัญชีคุมสต๊อกแยกตามโครงการและตรวจนับสม่ำเสมอ เพราะหากตรวจนับปลายปีพบของขาดจากรายงาน สรรพากรอาจถือเป็นการขายและต้องเสีย VAT

หากยังไม่มั่นใจว่าตัวเลขทางบัญชีและภาษีของกิจการสะท้อนความเป็นจริงมากน้อยแค่ไหน ลองให้บริการตรวจสุขภาพกิจการของ A Plus Me ช่วยตรวจสอบและชี้จุดเสี่ยงที่ควรจัดการก่อน