เมื่อธุรกิจขยายตัวหรือมีความจำเป็นต้องนำเข้าระบบไอที ซอฟต์แวร์ หรือวัตถุดิบจากต่างประเทศ SME ต้องทำรายการโอนเงินระหว่างประเทศผ่านระบบธนาคาร คำถามสำคัญคือ **"เงินที่เราโอนออกไปนี้ ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย ในไทยหรือไม่?"** และต้องทำเอกสารอย่างไรให้ถูกต้องตามหลักเกณฑ์ประมวลรัษฎากร

1. การจำแนกประเภทรายการจ่ายเงินไปต่างประเทศ

การโอนเงินออกไปต่างประเทศจะถูกจัดประเภทภาษีแตกต่างกันอย่างสิ้นเชิงตามลักษณะเงินได้:

  • การจ่ายค่าสินค้า (Import Goods): การโอนชำระเงินค่าสินค้าสำเร็จรูปหรือวัตถุดิบไปต่างประเทศ ได้รับยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย 100% เนื่องจากเป็นคู่ค้าต่างประเทศที่ไม่ได้เข้าข่ายทำกิจการในไทย
  • การจ่ายค่าบริการ / ค่าวิชาชีพ (Services): การจ้างโปรแกรมเมอร์ต่างประเทศ บริการคลาวด์ หรือโฆษณาออนไลน์ เข้าข่ายมาตรา 70 ซึ่งมีอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายปกติ 15% (ส่งแบบ ภ.ง.ด.54)
  • การจ่ายค่าสิทธิ (Royalty Fee): การซื้อสิทธิ์แฟรนไชส์ เครื่องหมายการค้า หรือสิทธิ์ซอฟต์แวร์ เสียอัตราหัก ณ ที่จ่าย 15%

2. สัญญายกเว้นภาษีซ้อน (Double Tax Agreement - DTA)

ประเทศไทยมีข้อตกลงสัญญายกเว้นภาษีซ้อนกับคู่ค้ากว่า 60 ประเทศ ซึ่งสามารถช่วยลดหย่อนภาระภาษีหัก ณ ที่จ่ายของ SME ได้:

ตัวอย่างการลดหย่อนสิทธิ DTA:
- หากประเทศต้นทางมี DTA กับไทย และเราโอนชำระค่าบริการที่เป็นประเภท "กำไรจากธุรกิจ" (Business Profits) โดยบริษัทต่างประเทศไม่ได้เข้ามามีสถานประกอบการถาวรในไทย รายการจ่ายค่าบริการนั้นมักได้รับ สิทธิ์ลดหย่อนหักภาษี ณ ที่จ่ายเหลือ 0% (จากปกติ 15%)

3. หน้าที่ยื่นแบบนำส่งนำเข้า VAT (ภ.พ.36)

นอกเหนือจากเรื่องหัก ณ ที่จ่ายแล้ว นิติบุคคลไทยผู้จ่ายเงินค่าบริการหรือค่าสิทธิให้แก่ต่างประเทศ มีหน้าที่ต้อง **นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% แทนบริษัทต่างประเทศ** นั้นๆ เสมอผ่านแบบ ภ.พ.36 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (โดยสามารถนำใบเสร็จสรรพากร ภ.พ.36 นั้นมาใช้เคลมเป็นภาษีซื้อในไทยเดือนถัดไปได้)

สรุป

SME ที่ทำธุรกรรมระหว่างประเทศควรร่างเอกสารคำสั่งซื้อ สัญญา และตรวจสอบใบถิ่นที่อยู่ทางภาษี (Certificate of Residency) ของซัพพลายเออร์ต่างประเทศให้ดี เพื่อใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายตาม DTA ได้อย่างถูกต้อง ไม่โดนสรรพากรปรับข้อหาขาดการหัก ณ ที่จ่ายย้อนหลัง

ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง

บทความเรื่อง ภาษีเงินโอนต่างประเทศชำระค่าสินค้าและบริการ: ขอบเขตการหัก ณ ที่จ่ายและสัญญายกเว้นภาษีซ้อน ควรอ่านคู่กับประเภทเงินได้ ผู้รับเงิน และสัญญาที่ใช้จริง เพราะอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ได้ขึ้นกับชื่อเอกสารอย่างเดียว แต่ขึ้นกับลักษณะการจ่ายเงิน

เช็กลิสต์ก่อนใช้เรื่องนี้กับธุรกิจ

  • แยกประเภทการจ่ายเงินว่าเป็นค่าจ้างทำของ ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าขนส่ง เงินเดือน หรือค่าสิทธิ
  • ตรวจสถานะผู้รับเงินว่าเป็นบุคคลธรรมดา นิติบุคคล หรือผู้รับเงินต่างประเทศ
  • ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายและนำส่งแบบ ภ.ง.ด. ที่ถูกต้องให้ตรงรอบการจ่ายเงินจริง

ข้อผิดพลาดที่ควรระวัง

  • ใช้อัตราหัก ณ ที่จ่ายตามความเคยชินโดยไม่ดูประเภทเงินได้และสัญญา
  • ออกหนังสือรับรองยอดไม่ตรงกับยอดจ่ายจริงหรือยอดที่บันทึกบัญชี
  • ลืมนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินผ่านกรรมการหรือพนักงานสำรองจ่าย

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

ภาษีเงินโอนต่างประเทศชำระค่าสินค้าและบริการ: ขอบเขตการหัก ณ ที่จ่ายและสัญญายกเว้นภาษีซ้อน ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งหรือไม่?

ต้องดูประเภทเงินได้ ผู้รับเงิน และเงื่อนไขการจ่ายจริงของเรื่อง ภาษีเงินโอนต่างประเทศชำระค่าสินค้าและบริการ: ขอบเขตการหัก ณ ที่จ่ายและสัญญายกเว้นภาษีซ้อน ก่อน หากเป็นค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า หรือเงินได้ที่กฎหมายกำหนด บริษัทผู้จ่ายมักมีหน้าที่หักภาษีและนำส่งตามรอบเดือน

เอกสารสำคัญของ ภาษีเงินโอนต่างประเทศชำระค่าสินค้าและบริการ: ขอบเขตการหัก ณ ที่จ่ายและสัญญายกเว้นภาษีซ้อน คืออะไร?

เอกสารหลักคือสัญญาหรือใบเสนอราคา ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จ หลักฐานโอนเงิน และหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย โดยยอดในทุกเอกสารควรตรงกับบัญชีและแบบภาษีที่นำส่ง

ถ้าหักภาษีผิดในเรื่อง ภาษีเงินโอนต่างประเทศชำระค่าสินค้าและบริการ: ขอบเขตการหัก ณ ที่จ่ายและสัญญายกเว้นภาษีซ้อน แก้อย่างไร?

ให้ตรวจว่ายอดผิดเกิดจากอัตรา ประเภทเงินได้ หรือเดือนที่นำส่ง จากนั้นแก้หนังสือรับรองและแบบนำส่งให้สัมพันธ์กัน พร้อมบันทึกเหตุผลไว้เพื่อใช้ตอบคำถามผู้รับเงินหรือสรรพากร