รอบบัญชีปี 2567 มีแบบฟอร์มที่บริษัทต้องยื่นหลายใบ หลายช่วงเวลา หากพลาดแม้แค่รายการเดียวอาจเสียทั้งค่าปรับและดอกเบี้ยโดยไม่จำเป็น

ทำไมบริษัทต้องให้ความสำคัญกับปฏิทินภาษีปี 2567

สำหรับนิติบุคคลที่มีรอบบัญชีตรงกับปีปฏิทิน คือ 1 มกราคม – 31 ธันวาคม 2567 นั้น ตลอดทั้งปีภาษีมีภาระการยื่นแบบอย่างน้อย 4 จุดสำคัญ ได้แก่ ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51) ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี (ภ.ง.ด.50) การยื่นงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) และการนำส่งบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บ.อ.จ.5) แต่ละรายการมีกำหนดเวลาและบทลงโทษที่แตกต่างกัน

การพลาดเดดไลน์แม้เพียงรายการเดียว อาจนำไปสู่ค่าปรับ เงินเพิ่ม หรือเบี้ยปรับที่คิดคำนวณต่อเนื่องทุกเดือน เจ้าของกิจการและผู้บริหารจึงควรทำความเข้าใจภาพรวมปฏิทินทั้งหมดไว้ล่วงหน้า และจัดให้นักบัญชีหรือสำนักงานบัญชีที่รับทำบัญชีรายเดือนติดตามกำหนดการเหล่านี้อย่างเป็นระบบ

จุดที่ 1 — ภ.ง.ด.51: ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (กลางปี 2567)

แบบ ภ.ง.ด.51 คือการแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล "ล่วงหน้า" สำหรับกำไรที่คาดว่าจะเกิดขึ้นทั้งปี นิติบุคคลที่มีรอบบัญชีสิ้นสุด 31 ธันวาคม ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบ 6 เดือนแรก กล่าวคือภายในสิ้นเดือนสิงหาคม

สำหรับรอบบัญชีปี 2567 (1 ม.ค. – 31 ธ.ค. 2567) กำหนดการยื่น ภ.ง.ด.51 คือ:

  • ยื่นกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่: วันจันทร์ที่ 2 กันยายน 2567 (เลื่อนจาก 31 สิงหาคม ซึ่งตรงกับวันหยุดราชการ)
  • ยื่นออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร: วันจันทร์ที่ 9 กันยายน 2567 (ขยายเพิ่มอีก 8 วัน)

วิธีคำนวณภาษีครึ่งปี

ผู้ประกอบการสามารถเลือกใช้ฐานคำนวณได้ 2 แนวทาง คือ (1) ประมาณการกำไรสุทธิ ทั้งปี 2567 แล้วคูณอัตราภาษี หารสอง หรือ (2) ใช้กำไรสุทธิ จากปี 2566 คูณอัตราภาษี หารสอง ทั้งสองวิธีต้องชำระภาษีไม่น้อยกว่าครึ่งหนึ่งของภาษีทั้งปีที่ประมาณการไว้

บทลงโทษกรณีประมาณการกำไรต่ำเกินไป

หากกำไรที่ประมาณการไว้ใน ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่ากำไรจริงที่ยื่นใน ภ.ง.ด.50 เกินกว่า 25% บริษัทจะต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของส่วนภาษีที่ขาด ข้อยกเว้น: หากบริษัทประมาณการกำไรไว้ไม่น้อยกว่า 50% ของกำไรจริงตามที่ยื่น ภ.ง.ด.50 จะได้รับการยกเว้นเงินเพิ่ม 20% ดังกล่าว ดังนั้นการประมาณการอย่างรอบคอบจึงสำคัญมาก

นอกจากนี้ กรณียื่นแบบล่าช้า มีโทษปรับทางอาญา ไม่เกิน 2,000 บาท และหากมีภาษีค้างชำระ จะถูกคิดเงินเพิ่มอีก 1.5% ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของยอดภาษีที่ค้างชำระ

จุดที่ 2 — การประชุมผู้ถือหุ้น (AGM) และบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น บ.อ.จ.5 (ต้นปี 2568)

ก่อนที่จะยื่นงบการเงินหรือ ภ.ง.ด.50 ได้ บริษัทจำกัดต้องดำเนินการตามลำดับขั้นตอนของกฎหมายบริษัทก่อน

  • จัดประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น (AGM): ต้องจัดภายใน 4 เดือน นับแต่วันสิ้นรอบบัญชี กล่าวคือภายใน วันที่ 30 เมษายน 2568 สำหรับรอบบัญชีสิ้น 31 ธ.ค. 2567
  • ยื่นบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บ.อ.จ.5) ต่อ DBD: ภายใน 14 วันหลังวันประชุม AGM ผ่านระบบ DBD e-Filing (efilingfn.dbd.go.th) เช่น หากจัดประชุมวันที่ 25 เมษายน 2568 ต้องยื่นภายใน 9 พฤษภาคม 2568

การไม่จัดประชุม AGM ภายในกำหนด หรือไม่ยื่น บ.อ.จ.5 มีบทลงโทษตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์และพระราชบัญญัติกำกับดูแลบริษัท กรรมการผู้จัดการอาจถูกปรับเป็นรายบุคคล ควรปรึกษาที่ปรึกษากฎหมายหรือสำนักงานบัญชีเพื่อให้แน่ใจว่าดำเนินการครบถ้วน

จุดที่ 3 — งบการเงิน: ยื่นต่อ DBD และกรมสรรพากร (พฤษภาคม 2568)

หลังผ่านการรับรองจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) และได้รับอนุมัติจากที่ประชุม AGM แล้ว บริษัทต้องนำส่งงบการเงินภายใน 1 เดือน นับแต่วันประชุม AGM ต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) คือภายในวันที่ 31 พฤษภาคม 2568 (กรณี AGM ก่อน 30 เม.ย.) ผ่านระบบ DBD e-Filing

ข้อสำคัญ: ยื่น DBD e-Filing แล้วไม่ต้องส่งให้กรมสรรพากรซ้ำอีก

กรมสรรพากรและกรมพัฒนาธุรกิจการค้าได้เชื่อมต่อระบบข้อมูลกัน บริษัทที่ยื่นงบการเงินผ่าน DBD e-Filing และยื่น ภ.ง.ด.50 ผ่าน e-Filing ของกรมสรรพากร ภายในกำหนดเวลา ไม่จำเป็นต้องนำส่งงบการเงินให้กรมสรรพากรอีกครั้ง ซึ่งถือเป็นการลดขั้นตอนที่มีผลบังคับในปัจจุบัน

เอกสารที่ต้องยื่นพร้อมงบการเงิน

  • งบแสดงฐานะการเงิน (งบดุล)
  • งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ
  • หมายเหตุประกอบงบการเงิน
  • รายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (Audit Report)
  • รายงานการประชุม AGM

จุดที่ 4 — ภ.ง.ด.50: ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2567 (พฤษภาคม–มิถุนายน 2568)

แบบ ภ.ง.ด.50 คือการแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิตลอดทั้งรอบบัญชี ต้องยื่นภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบบัญชี สำหรับรอบบัญชีสิ้น 31 ธันวาคม 2567 กำหนดการคือ:

  • ยื่นกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่: ภายในวันที่ 29 พฤษภาคม 2568
  • ยื่นออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร: ภายในวันที่ 6 มิถุนายน 2568 (ขยายเพิ่มอีก 8 วัน)

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (ข้อมูล ณ ปี 2569)

สำหรับบริษัทขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) ที่มีคุณสมบัติ ทั้ง 2 ข้อ คือ ทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และ รายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบบัญชี อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบขั้นบันได คือ:

  • กำไรสุทธิ 0 – 300,000 บาท: 0% (ยกเว้นภาษี)
  • กำไรสุทธิ 300,001 – 3,000,000 บาท: 15%
  • กำไรสุทธิ เกิน 3,000,000 บาท: 20%

บริษัทที่ไม่เข้าเงื่อนไข SME หรือเกินเพดานใดเพดานหนึ่งในรอบบัญชีนั้น จะถูกเก็บในอัตรา 20% แบบอัตราเดียว (flat rate) ตลอดทั้งกำไรสุทธิ การวางแผนโครงสร้างรายได้และทุนจดทะเบียนให้เหมาะสมจึงส่งผลโดยตรงต่อภาระภาษี หากต้องการวิเคราะห์เพิ่มเติม สามารถปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านวางแผนภาษีนิติบุคคลได้

บทลงโทษกรณียื่น ภ.ง.ด.50 ล่าช้าหรือชำระไม่ครบ

  • ค่าปรับทางอาญา: ไม่เกิน 2,000 บาท สำหรับการยื่นแบบล่าช้า
  • เงินเพิ่ม: 1.5% ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของภาษีที่ต้องชำระเพิ่ม
  • เบี้ยปรับ: ในกรณีที่ตรวจพบการแสดงรายการไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วน เบี้ยปรับอาจคิดตั้งแต่ 0.5 – 2 เท่าของภาษีที่ขาด ขึ้นอยู่กับกรณี

สรุปปฏิทินภาษีและงบการเงิน รอบบัญชี 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. 2567

เพื่อให้ภาพรวมชัดเจน นี่คือลำดับเดดไลน์ทั้งหมดที่บริษัทต้องดำเนินการ:

  • 2 กันยายน 2567: ยื่น ภ.ง.ด.51 (กระดาษ) — ภาษีครึ่งปี
  • 9 กันยายน 2567: ยื่น ภ.ง.ด.51 (ออนไลน์) — ภาษีครึ่งปี
  • ภายใน 30 เมษายน 2568: จัดประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น (AGM) อนุมัติงบการเงิน
  • ภายใน 14 วันหลัง AGM: ยื่น บ.อ.จ.5 บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น ต่อ DBD
  • 29 พฤษภาคม 2568: ยื่น ภ.ง.ด.50 (กระดาษ) — ภาษีประจำปี 2567
  • 31 พฤษภาคม 2568: ยื่นงบการเงินต่อ DBD (ภายใน 1 เดือนหลัง AGM)
  • 6 มิถุนายน 2568: ยื่น ภ.ง.ด.50 (ออนไลน์) — ภาษีประจำปี 2567

หมายเหตุ: กำหนดการข้างต้นอ้างอิงรอบบัญชีที่สิ้นสุด 31 ธันวาคม ซึ่งเป็นรูปแบบที่พบบ่อยที่สุด บริษัทที่มีรอบบัญชีไม่ตรงปีปฏิทินต้องคำนวณกำหนดเวลาตามรอบบัญชีของตนเอง

วิธีขอขยายเวลาและข้อควรระวัง

กรมสรรพากรและกรมพัฒนาธุรกิจการค้าไม่ได้เปิดช่องทางขอขยายเวลาแบบทั่วไปสำหรับทุกบริษัท การขยายเวลายื่นแบบส่วนใหญ่เกิดขึ้นในกรณีพิเศษตามที่ราชการประกาศ เช่น กรณีภัยพิบัติหรือสาธารณภัยในพื้นที่ หรือการเชื่อมต่อระบบขัดข้องอย่างเป็นทางการ

สิ่งที่ทำได้เพื่อลดความเสี่ยงพลาดเดดไลน์ มีดังนี้:

  • ส่งมอบเอกสารให้นักบัญชีล่วงหน้าอย่างน้อย 30 วัน ก่อนกำหนดยื่นงบการเงินและ ภ.ง.ด.50
  • จองวันประชุม AGM ไว้ก่อน — ควรจัดในเดือนมีนาคมหรือเมษายน เพื่อให้มีเวลาเตรียมงบการเงินและยื่นตรงเวลา
  • ตรวจสอบประมาณการกำไรครึ่งปีอย่างรอบคอบ เพื่อหลีกเลี่ยงเงินเพิ่ม 20% จากการประมาณการต่ำเกิน 25%
  • ใช้ระบบ e-Filing ของทั้งกรมสรรพากรและ DBD เสมอ เพราะได้เวลาเพิ่มอีก 8 วัน และลดขั้นตอนการนำส่งซ้ำ
  • หากสถานการณ์ทางธุรกิจซับซ้อน เช่น มีรายการพิเศษ ปรับโครงสร้าง หรือเพิ่งจดทะเบียนใหม่ ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีโดยเร็ว

ใช้บทความนี้กับธุรกิจของคุณอย่างไร

เนื้อหาเรื่อง เดดไลน์ยื่นงบการเงินและภาษีนิติบุคคลปี 2567: ปฏิทินครบทุกแบบฟอร์มที่บริษัทต้องรู้ ควรนำไปใช้ตรวจสอบกับเอกสารและตัวเลขจริงของกิจการ ไม่ใช่อ่านเพื่อจำคำศัพท์ เพราะแนวทางบัญชีและภาษีขึ้นกับข้อเท็จจริง เอกสาร และรอบเวลาที่เกิดรายการของแต่ละธุรกิจ

เช็กลิสต์ก่อนนำไปใช้

  • รวบรวมเอกสารรายรับ รายจ่าย ภาษีซื้อ-ขาย และรายการธนาคารให้ครบตามรอบเดือน
  • ตรวจว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องบันทึกบัญชีถูกต้องและมีหลักฐานรองรับครบถ้วน
  • หากไม่แน่ใจเรื่องภาษี ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีก่อนตัดสินใจ

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

ถ้าไม่ได้ยื่น ภ.ง.ด.51 จะมีค่าปรับเท่าไร?

การไม่ยื่น ภ.ง.ด.51 ภายในกำหนดมีโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท และหากมีภาษีที่ต้องชำระแต่ไม่ได้ชำระ จะถูกคิดเงินเพิ่มอีก 1.5% ต่อเดือนของยอดภาษีค้างชำระ นอกจากนี้ หากกำไรจริงในปลายปีสูงกว่าที่ประมาณการไว้เกิน 25% บริษัทอาจต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของส่วนภาษีที่ขาด ซึ่งอาจสูงกว่าค่าปรับพื้นฐานมาก

บริษัทต้องยื่นงบการเงินต่อกรมสรรพากรด้วยหรือไม่ หลังจากยื่นผ่าน DBD แล้ว?

ไม่จำเป็น หากบริษัทยื่นงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing และยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ผ่าน e-Filing ของกรมสรรพากรภายในกำหนดเวลาแล้ว ทั้งสองหน่วยงานมีการเชื่อมต่อข้อมูลกัน จึงไม่ต้องนำส่งงบการเงินให้กรมสรรพากรซ้ำอีกครั้ง แต่ต้องแน่ใจว่าใช้ระบบ e-Filing ของทั้งสองฝั่ง ไม่ใช่การยื่นกระดาษ

SME อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2567 เป็นเท่าไร?

SME ที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบบัญชี เสียภาษีแบบขั้นบันได คือ กำไร 0–300,000 บาทแรกได้รับยกเว้นภาษี กำไร 300,001–3,000,000 บาทเสีย 15% และกำไรส่วนที่เกิน 3,000,000 บาทเสีย 20% หากบริษัทเกินเพดานใดเพดานหนึ่งในรอบบัญชีนั้น จะถูกเก็บภาษีในอัตราเดียว 20% ตลอดทั้งกำไรสุทธิ (ข้อมูล ณ ปี 2569 อ้างอิง PwC Worldwide Tax Summaries)