7 วิธีวางแผนภาษีบริษัทจำกัดอย่างถูกกฎหมาย เพื่อลดหย่อนและประหยัดภาษี

1. ตั้งเงินเดือนกรรมการให้เหมาะสม

เจ้าของบริษัทหลายคนมักไม่ตั้งเงินเดือนให้ตัวเอง และรอรับเฉพาะเงินปันผลตอนสิ้นปี แต่ในความเป็นจริง เงินเดือนและโบนัสของกรรมการถือเป็น **รายจ่ายของบริษัท** ที่นำมาหักลดหย่อนกำไรสุทธิก่อนคิดภาษีได้ (ขณะที่เงินปันผลหักเป็นรายจ่ายบริษัทไม่ได้) การวางแผนโดยเกลี่ยรายได้จากกำไรของบริษัทมาเป็นเงินเดือนกรรมการในอัตราที่พอเหมาะ จะช่วยกระจายฐานภาษีระหว่างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้นิติบุคคลให้สมดุลและเสียภาษีโดยรวมต่ำสุด

2. เก็บหลักฐานรายจ่ายของบริษัทให้ครบถ้วนและถูกต้อง

สรรพากรยึดหลัก "รายจ่ายใดที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ สามารถนำมาหักภาษีได้" แต่มีข้อแม้ว่าต้องมีหลักฐานชัดเจน วิธีป้องกันไม่ให้กลายเป็นรายจ่ายต้องห้ามทางภาษีคือ:

• ขอใบกำกับภาษีเต็มรูป (Full Tax Invoice) หรือใบเสร็จรับเงินที่มีชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัทระบุไว้อย่างชัดเจน
• กรณีผู้ขายเป็นบุคคลธรรมดาและไม่มีใบเสร็จ ให้ทำ **ใบสำคัญรับเงิน (Receipt Voucher)** พร้อมแนบสำเนาบัตรประชาชนของผู้รับเงินและหลักฐานการโอนเงินจริง
• จัดทำ **ใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน (บก.111)** ในกรณีที่เป็นรายจ่ายเล็กน้อยและไม่สามารถขอใบเสร็จได้จริง เช่น ค่าเดินทางด้วยมอเตอร์ไซค์รับจ้าง

3. แปลงค่าใช้จ่ายส่วนตัวของเจ้าของให้เป็นค่าใช้จ่ายบริษัทอย่างถูกกฎหมาย

ค่าโทรศัพท์ ค่าอินเทอร์เน็ต ค่าน้ำมันรถยนต์ หรือค่าบำรุงรักษารถยนต์ที่เจ้าของใช้ทำงานจริง สามารถนำมาบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้ หากจัดทำให้เป็นสวัสดิการของบริษัทอย่างถูกต้อง โดยออกข้อกำหนดสวัสดิการพนักงาน/กรรมการให้ชัดเจน และทำสัญญาให้บริษัทเป็นผู้เช่าใช้ทรัพย์สินนั้นเพื่อกิจการ

4. ใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษี 2 เท่า (Double Deduction)

รัฐบาลมักมีมาตรการกระตุ้นเศรษฐกิจผ่านการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น:

• ค่าส่งพนักงานเข้าอบรมสัมมนา: สามารถนำมาหักค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ถึง 200% (จ่าย 10,000 หักรายจ่ายภาษีได้ 20,000 บาท)
• ค่าจ้างผู้สูงอายุหรือคนพิการเข้าทำงาน: สามารถนำมาหักรายจ่ายได้ตามเงื่อนไขของสรรพากร
• ค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา (R&D): หักลดหย่อนภาษีได้เพิ่มเติมสูงสุดตามเกณฑ์รัฐบาล

5. วางแผนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ (Depreciation)

การซื้อสินทรัพย์ขนาดใหญ่ของบริษัท เช่น เครื่องจักร รถยนต์ คอมพิวเตอร์ หรืออาคาร ไม่สามารถบันทึกเป็นรายจ่ายก้อนเดียวในเดือนที่ซื้อได้ แต่ต้องเฉลี่ยหักเป็น **ค่าเสื่อมราคา** ตลอดอายุการใช้งานทางกฎหมาย สำหรับ SME สรรพากรเปิดโอกาสให้ใช้สิทธิในการคิดค่าเสื่อมราคาในอัตราเร่ง (Accelerated Depreciation) สำหรับทรัพย์สินบางประเภท เช่น คอมพิวเตอร์ ซึ่งจะช่วยลดกำไรสุทธิและประหยัดภาษีในช่วงปีแรก ๆ ได้มากขึ้น

6. รักษาคุณสมบัติเพื่อรับอัตราภาษี SME (Progressive SME Tax Rates)

บริษัทจำกัดที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้รวมตลอดปีภาษีไม่เกิน 30 ล้านบาท จะได้รับสิทธิเสียภาษีในอัตราพิเศษสำหรับ SME ซึ่งถูกกว่าบริษัทขนาดใหญ่ทั่วไปอย่างมาก:

ดังนั้น เจ้าของกิจการควรควบคุมขนาดธุรกิจและการเพิ่มทุนชำระแล้วให้อยู่ภายใต้เกณฑ์ SME เพื่อไม่ให้สูญเสียสิทธิประโยชน์ก้อนใหญ่นี้

7. ใช้ประโยชน์จากผลขาดทุนสะสมย้อนหลัง (Net Operating Loss)

หากบริษัทของคุณเคยมีผลขาดทุนจากการประกอบกิจการในปีก่อน ๆ สรรพากรยอมให้นำผลขาดทุนสุทธิที่ผ่านการตรวจสอบแล้ว ย้อนหลังได้ไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชี มาหักออกจากกำไรสุทธิของปีปัจจุบันก่อนนำไปคำนวณภาษีได้ ซึ่งวิธีนี้ทำให้บริษัทที่เพิ่งพ้นจากภาวะขาดทุนไม่ต้องเสียภาษีในทันที ช่วยรักษาสภาพคล่องทางการเงินในช่วงฟื้นฟูธุรกิจ

เช็กลิสต์ก่อนใช้เรื่องนี้กับธุรกิจ

• แยกเป้าหมายทางธุรกิจออกจากเป้าหมายภาษี เช่น เงินสด กำไร ภาระเอกสาร และความเสี่ยงย้อนหลัง
• ตรวจว่ารายจ่ายหรือโครงสร้างที่เลือกมีเอกสาร ผู้รับเงิน และเหตุผลทางธุรกิจรองรับ
• ประเมินผลต่อ VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล และงบการเงินก่อนตัดสินใจ

ข้อผิดพลาดที่ควรระวัง

• มองเฉพาะตัวเลขภาษีที่ลดลง แต่ไม่ดูความเสี่ยงเอกสารและกระแสเงินสด
• ใช้รายจ่ายส่วนตัวหรือรายการที่ไม่มีผู้รับเงินชัดเจนเป็นค่าใช้จ่ายบริษัท
• ทำรายการปลายปีโดยไม่มีมติ สัญญา หรือหลักฐานชำระเงินจริงรองรับ