เมื่อธุรกิจขยายตัวสู่ต่างประเทศ หรือมีความจำเป็นต้องส่งผู้เชี่ยวชาญ/พนักงาน ไปปฏิบัติงาน ประสานงานขาย หรือประจำการสาขาต่างประเทศ (Overseas Assignment) ประเด็นสำคัญที่ฝ่ายการเงินและทรัพยากรบุคคลต้องพิจารณาคือ การทำรายงานรายจ่ายฝั่งบริษัท และสัญญากับภาระภาษีเงินได้ของพนักงานผู้ถูกส่งตัว

1. การลงรายจ่ายฝั่งบริษัทจำกัดในไทย

รายจ่ายในการส่งพนักงานไปต่างประเทศสามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในการบริหารทางภาษีได้ทั้งหมด หากตรงตามหลักเกณฑ์ดังนี้:

  • รายจ่ายที่สรรพากรยอมรับ: ค่าธรรมเนียมวีซ่า ค่าตั๋วเครื่องบินเดินทาง ค่าที่พักแรมชั่วคราวในต่างประเทศ และค่าประกันภัยการเดินทาง ต้องจัดเตรียมเอกสารหลักฐาน เช่น เอกสารอนุมัติเดินทางของบริษัท (Travel Authorization Form) บิลค่าตั๋วเครื่องบิน และใบเสร็จค่าโรงแรม
  • เบี้ยเลี้ยงต่างประเทศ (Per Diem): ต้องมีระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับการจ่ายเบี้ยเลี้ยงเดินทางต่างประเทศอย่างเป็นทางการ หากกำหนดอัตราเบี้ยเลี้ยงที่สูงเกินจริงและไม่เหมาะสม สรรพากรมีสิทธิ์ที่จะบวกกลับเป็นรายจ่ายต้องห้ามทางภาษีของบริษัท หรือประเมินให้เป็นเงินได้ส่วนเพิ่มของตัวพนักงาน

2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) ของพนักงาน

ภาระภาษีเงินได้ของพนักงานผู้ไปปฏิบัติงานต่างประเทศ ขึ้นอยู่กับระยะเวลาและแหล่งเงินได้ทางกฎหมาย:

หลักถิ่นที่อยู่ (180 วัน) และแหล่งเงินได้:
1. **หากบริษัทในไทยจ่ายเงินเดือนให้ทั้งหมด:** แม้ตัวพนักงานจะทำงานอยู่ต่างประเทศ แต่แหล่งผู้จ่ายเงินอยู่ในไทยตามประมวลรัษฎากรมาตรา 41 วรรคหนึ่ง พนักงานยังคงมีหน้าที่ **เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในไทย** และบริษัทต้องหัก ณ ที่จ่ายนำส่งปกติ
2. **หากพนักงานอยู่ต่างประเทศเกิน 180 วัน และได้รับค่าจ้างจากต่างประเทศ:** หากมีการแยกจ้างงานต่างประเทศ และตัวพนักงานพำนักอยู่นอกประเทศไทยรวมเวลาทั้งหมดเกิน 180 วันในปีภาษีนั้น เงินได้ที่ได้รับจากการทำงานและจ่ายจากต่างประเทศจะไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้ในประเทศไทย

3. ข้อควรระวังเรื่องภาษีซ้อน (Double Taxation)

พนักงานที่ส่งไปปฏิบัติงานอาจถูกจัดเก็บภาษีในประเทศปลายทางด้วย ดังนั้น บริษัทต้องศึกษาข้อตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน (DTA) ระหว่างประเทศไทยกับประเทศปลายทาง เพื่อใช้สิทธิ์เครดิตภาษีหรือขอยกเว้นภาษีได้อย่างสมเหตุสมผล

สรุป

การบริหารภาษีบุคคลและนิติบุคคลในกรณีส่งพนักงานไปทำงานต่างประเทศ ต้องอาศัยระเบียบสวัสดิการพนักงานที่รัดกุม การเก็บรวบรวมใบสำคัญจ่ายเดินทางอย่างเป็นระบบ และการตรวจสอบเกณฑ์ถิ่นพำนัก 180 วัน เพื่อป้องกันผลกระทบทางภาษีซ้อนและลดความเสี่ยงจากการประเมินรายจ่ายย้อนหลังของสรรพากร

ใช้บทความนี้ตรวจอะไรกับธุรกิจได้บ้าง

บทความเรื่อง ภาษีพนักงานส่งตัวไปทำงานต่างประเทศ: การลงรายจ่ายบริษัทและภาษีเงินได้บุคคล ควรตรวจพร้อมข้อมูลพนักงาน สัญญาจ้าง เวลาเข้างาน และรอบจ่ายเงินจริง เพราะงานเงินเดือนเกี่ยวข้องทั้งภาษีแรงงาน ประกันสังคม และเอกสารค่าใช้จ่ายบริษัท

เช็กลิสต์ก่อนใช้เรื่องนี้กับธุรกิจ

  • ตรวจทะเบียนพนักงาน สัญญาจ้าง วันเริ่มงาน วันลาออก และฐานเงินเดือนล่าสุด
  • กระทบยอดเงินเดือน สวัสดิการ โอที และรายการหักกับสลิปเงินเดือนและรายการโอนธนาคาร
  • นำส่งประกันสังคมและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายให้ตรงรอบ พร้อมเก็บหลักฐานการยื่นทุกเดือน

ข้อผิดพลาดที่ควรระวัง

  • จ่ายเงินสดหรือสวัสดิการโดยไม่มีหลักฐานอนุมัติและหลักฐานรับเงิน
  • คำนวณประกันสังคมหรือภาษีเงินเดือนจากฐานข้อมูลพนักงานที่ไม่อัปเดต
  • แยกเงินเดือนกรรมการ พนักงาน และผู้รับจ้างอิสระไม่ชัดเจนจนใช้อัตราภาษีผิด

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

ภาษีพนักงานส่งตัวไปทำงานต่างประเทศ: การลงรายจ่ายบริษัทและภาษีเงินได้บุคคล เกี่ยวกับภาษีและประกันสังคมอย่างไร?

เรื่อง ภาษีพนักงานส่งตัวไปทำงานต่างประเทศ: การลงรายจ่ายบริษัทและภาษีเงินได้บุคคล มักกระทบทั้งค่าใช้จ่ายเงินเดือน ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และเงินสมทบประกันสังคม จึงควรตรวจฐานเงินเดือนและรอบจ่ายเงินจริงก่อนบันทึกบัญชีหรือยื่นแบบ

เอกสารที่ควรมีสำหรับ ภาษีพนักงานส่งตัวไปทำงานต่างประเทศ: การลงรายจ่ายบริษัทและภาษีเงินได้บุคคล คืออะไร?

ควรมีสัญญาจ้างหรือคำสั่งแต่งตั้ง สลิปเงินเดือน รายงานเวลาเข้างาน หลักฐานโอนเงิน แบบประกันสังคม และแบบภาษีเงินเดือน เพื่อให้ตรวจย้อนกลับได้ครบทั้งฝั่งแรงงานและภาษี

ถ้าคำนวณ ภาษีพนักงานส่งตัวไปทำงานต่างประเทศ: การลงรายจ่ายบริษัทและภาษีเงินได้บุคคล ผิดควรเริ่มแก้จากตรงไหน?

ให้เริ่มจากเดือนที่ผิด ตรวจยอดจ่ายจริงกับยอดที่นำส่งประกันสังคมและภาษี จากนั้นให้ผู้ทำบัญชีประเมินว่าต้องยื่นปรับปรุงแบบหรือออกเอกสารเงินเดือนใหม่ให้พนักงานหรือไม่