ภาษีธุรกิจโรงแรมสัตว์เลี้ยงและศูนย์ฝึก: รายได้ค่าฝากรายวัน VAT และต้นทุนอาหาร-วัคซีน

ธุรกิจโรงแรมสัตว์เลี้ยงและศูนย์ฝึกกำลังเติบโตอย่างก้าวกระโดดในไทย แต่เจ้าของหลายรายยังสับสนว่ารายได้ค่าฝากรายวัน คลาสฝึก และรายได้จากขายอาหาร-วัคซีน มีภาระภาษีแตกต่างกันอย่างไร

ทำไมโรงแรมสัตว์เลี้ยงต้องเข้าใจเรื่องภาษีก่อนเปิดกิจการ

ธุรกิจโรงแรมสัตว์เลี้ยง (Pet Hotel) และศูนย์ฝึกสัตว์ (Pet Training Center) มีลักษณะพิเศษที่ไม่เหมือนธุรกิจบริการทั่วไป คือมีรายได้หลายประเภทปนกันอยู่ในกิจการเดียว ได้แก่ ค่าฝากรายวัน ค่าคลาสฝึก ค่าอาบน้ำ-ตัดขน และรายได้จากการขายสินค้าอย่างอาหารสัตว์หรือวัคซีน แต่ละส่วนมีสถานะ VAT ที่แตกต่างกัน และหากเจ้าของไม่แยกบันทึกรายได้อย่างถูกต้อง อาจนำไปสู่การคำนวณ VAT ผิดพลาด เสียค่าปรับ และถูกประเมินภาษีย้อนหลังได้

บทความนี้จะพาไปทำความเข้าใจทีละขั้น ตั้งแต่สถานะ VAT ของรายได้แต่ละประเภท ไปจนถึงวิธีบันทึกต้นทุนอาหารและวัคซีน รวมถึงภาระภาษีนิติบุคคล (CIT) สำหรับเจ้าของที่จดทะเบียนบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน (ข้อมูล ณ ปี 2569)

สถานะ VAT ของรายได้แต่ละประเภทในธุรกิจโรงแรมสัตว์

กรมสรรพากรจำแนกกิจกรรมในโรงแรมสัตว์เลี้ยงออกเป็นสองกลุ่มใหญ่ตามประมวลรัษฎากร ได้แก่ "การให้บริการ" ซึ่งอยู่ในบังคับ VAT และ "การขายสินค้า" บางประเภทที่อาจได้รับยกเว้น VAT

รายได้บริการที่อยู่ในบังคับ VAT (อัตราปัจจุบัน 7%)

• ค่าฝากรายวัน / ค่าห้องพัก (Boarding Fee) — การรับฝากสัตว์เลี้ยงเป็นการให้บริการตามมาตรา 77/1(10) แห่งประมวลรัษฎากร อยู่ในบังคับ VAT
• ค่าคลาสฝึกสัตว์ (Training Class Fee) — ค่าบริการฝึกสุนัขหรือสัตว์เลี้ยงอื่น ไม่ว่าจะเป็นคลาสรายชั่วโมงหรือรายคอร์ส ถือเป็นรายได้จากการให้บริการ อยู่ในบังคับ VAT
• ค่าอาบน้ำ ตัดขน หรือบริการเสริมอื่น ๆ — รายได้จากบริการดูแลสัตว์ทุกประเภทที่ไม่ใช่การขายสินค้า อยู่ในบังคับ VAT

รายได้จากการขายสินค้าที่อาจได้รับยกเว้น VAT

• ขายอาหารสัตว์ — หากขายเป็นสินค้าอิสระ (ไม่ได้รวมเป็นค่าบริการเดียว) อาหารสัตว์จัดเป็นสินค้าประเภทอาหารที่อาจได้รับยกเว้น VAT ตามมาตรา 81 ของประมวลรัษฎากร อย่างไรก็ดี การยกเว้นนี้มีเงื่อนไขและต้องพิจารณาลักษณะสินค้าเป็นรายกรณี แนะนำให้ปรึกษาสำนักงานบัญชีเพื่อยืนยันสถานะก่อนยื่นแบบ
• ขายวัคซีนสัตว์ — วัคซีนที่จัดเป็นผลิตภัณฑ์ยาหรือชีวภัณฑ์สัตว์ โดยทั่วไปอยู่ในประเภทที่ได้รับยกเว้น VAT ตามหลักเกณฑ์เดียวกับยาสำหรับสัตว์ในคลินิก อย่างไรก็ตาม หากโรงแรมสัตว์ไม่มีสัตวแพทย์และขายวัคซีนในฐานะผู้ค้าปลีกทั่วไป สถานะ VAT อาจต่างออกไป ควรตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือที่ปรึกษาภาษี

จุดสำคัญ: หากโรงแรมสัตว์มีรายได้ทั้งประเภทที่อยู่ในบังคับ VAT และประเภทที่ได้รับยกเว้น VAT กิจการนั้นจะถือเป็น "ผู้ประกอบการประเภทที่มีรายได้ทั้งสองประเภท" ซึ่งต้องคำนวณภาษีซื้อ (Input VAT) ที่ขอคืนหรือหักได้ตามสัดส่วน ไม่สามารถขอคืนภาษีซื้อเต็มจำนวนได้ในทุกกรณี

ปัจจุบัน VAT อยู่ที่ 7% ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 799 มีผลตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2568 ถึง 30 กันยายน 2569 ควรตรวจสอบอัตราที่บังคับใช้ ณ ปีที่ยื่นกับกรมสรรพากร เนื่องจากอัตรา 7% เป็นการลดจากอัตราตามกฎหมาย 10% ที่ต้องต่ออายุเป็นรายปี

เกณฑ์การจดทะเบียน VAT: เมื่อไหรต้องจด?

โรงแรมสัตว์เลี้ยงที่มีรายได้จากบริการรับฝาก คลาสฝึก และบริการอื่น ๆ รวมกันเกิน 1,800,000 บาทต่อปี มีหน้าที่ต้องยื่นคำขอจดทะเบียน VAT ภายในกำหนดเวลาตามกฎหมาย ทั้งนี้ ในการคำนวณรายได้เพื่อเทียบกับเกณฑ์ดังกล่าว จะนับเฉพาะรายได้จากกิจกรรมที่อยู่ในบังคับ VAT เท่านั้น รายได้จากการขายสินค้าที่ได้รับยกเว้น VAT เช่น อาหารสัตว์ ไม่นำมารวมคำนวณ (ข้อมูล ณ ปี 2569 — ตรวจสอบแล้วจาก rd.go.th)

กิจการที่ยังมีรายได้ไม่ถึงเกณฑ์สามารถเลือกจดทะเบียน VAT โดยสมัครใจได้เช่นกัน ซึ่งอาจเป็นประโยชน์หากมีลูกค้าที่เป็นนิติบุคคลและต้องการใบกำกับภาษีเต็มรูป เพื่อนำภาษีซื้อไปหักได้ในกิจการของเขา

หากท่านยังไม่แน่ใจว่ารายได้รวมถึงเกณฑ์แล้วหรือยัง หรือต้องการวางระบบบัญชีรายเดือนให้ถูกต้องตั้งแต่เริ่มต้น สามารถขอคำปรึกษาเรื่อง รับทำบัญชีรายเดือน ได้ เพื่อให้มีผู้ดูแลการแยกรายได้และภาษีซื้อ-ขายอย่างเป็นระบบ

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย: จุดที่ SME โรงแรมสัตว์มักพลาด

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) เป็นอีกหนึ่งภาระที่เจ้าของโรงแรมสัตว์ต้องเข้าใจทั้งในฐานะ "ผู้ถูกหัก" และ "ผู้มีหน้าที่หัก"

เมื่อโรงแรมสัตว์รับเงินจากลูกค้าที่เป็นนิติบุคคล

หากลูกค้าของท่านเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน และจ่ายค่าบริการฝากสัตว์หรือค่าคลาสฝึกให้แก่ท่านในฐานะผู้ประกอบการนิติบุคคล ลูกค้าเหล่านั้นมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย 3% จากค่าบริการ (ก่อน VAT) และนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 ภายใน 7 วันของเดือนถัดไป ท่านจะได้รับหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ซึ่งนำไปใช้เครดิตในการยื่นภาษีนิติบุคคลประจำปี (อ้างอิง: มาตรา 3 เตรส และ ท.ป.4/2528)

ในกรณีที่ท่านเป็น "ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา" (ยังไม่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล) และรับเงินจากนิติบุคคล ลูกค้าจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้าของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ม.40(8)) และนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.3

เมื่อโรงแรมสัตว์จ่ายเงินให้ผู้อื่น

• จ่ายค่าฝึกอบรมให้วิทยากรหรือเทรนเนอร์อิสระที่เป็นบุคคลธรรมดา — ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราก้าวหน้า โดยคำนวณตามมาตรา 50(1) ยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 ภายใน 7 วันของเดือนถัดไป
• จ่ายค่าบริการให้บริษัทที่รับจ้างฝึกสัตว์หรือให้บริการดูแล — ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% ยื่นแบบ ภ.ง.ด.53
• จ่ายค่าเช่าพื้นที่ — หักภาษี ณ ที่จ่าย 5% (กรณีจ่ายให้บุคคลธรรมดา) หรือ 5% (กรณีจ่ายให้นิติบุคคล) ตามประเภทรายได้ค่าเช่าตามมาตรา 40(5)

หากลืมหัก ณ ที่จ่าย หรือหักผิดอัตรา กิจการจะต้องรับผิดชอบในส่วนที่หักขาด พร้อมเงินเพิ่มและค่าปรับ ดังนั้นควรมีระบบการจัดการภาษี ณ ที่จ่ายที่ชัดเจนตั้งแต่เริ่มต้น

การบันทึกต้นทุนอาหารและวัคซีน: หลักการที่ต้องรู้

ต้นทุนอาหารสัตว์และวัคซีนที่โรงแรมสัตว์ซื้อมาเพื่อใช้ในการให้บริการหรือขายต่อ มีผลต่อทั้งการคำนวณกำไรสุทธิสำหรับภาษีนิติบุคคล และการขอคืนภาษีซื้อ VAT

ต้นทุนที่ใช้ในการให้บริการ (ไม่ได้ขายแยก)

หากโรงแรมสัตว์ซื้ออาหารหรือวัคซีนมาให้สัตว์เลี้ยงของลูกค้าในระหว่างการรับฝาก โดยไม่ได้คิดค่าใช้จ่ายแยกออกมา แต่รวมอยู่ในค่าบริการรายวัน ต้นทุนนี้ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (Operating Cost) สามารถบันทึกเป็นต้นทุนบริการและนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ตามจริง โดยต้องมีเอกสารหลักฐานครบถ้วน เช่น ใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษีจากซัพพลายเออร์

ต้นทุนสินค้าที่ซื้อมาขายต่อ

หากซื้ออาหารสัตว์หรือวัคซีนมาขายให้ลูกค้า ต้นทุนส่วนนี้บันทึกเป็น "ต้นทุนขาย" (Cost of Goods Sold) ต้องแยกบัญชีสินค้าคงเหลือ (Inventory) และระบบต้นทุนให้ชัดเจน วิธีการตีราคาสินค้าคงเหลือที่นิยมใช้ในธุรกิจนี้ คือ FIFO หรือถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก

ภาษีซื้อจากการซื้ออาหารและวัคซีน

นี่คือจุดที่ต้องระวังเป็นพิเศษ หากอาหารสัตว์หรือวัคซีนที่ซื้อมาไม่มี VAT (เพราะซัพพลายเออร์ไม่ได้จด VAT หรือสินค้านั้นได้รับยกเว้น) ก็ไม่มีภาษีซื้อที่จะขอคืนได้ แต่หากซื้อจากซัพพลายเออร์ที่จด VAT และใช้สินค้านั้นเพื่อสร้างรายได้ที่อยู่ในบังคับ VAT (เช่น รวมเป็นส่วนหนึ่งของบริการฝาก) ก็สามารถใช้เป็นภาษีซื้อได้ตามสัดส่วน

การแยกบัญชีและจัดระบบเอกสารที่ถูกต้องตั้งแต่ต้นจะช่วยให้การยื่นภาษีแต่ละเดือนเป็นไปอย่างราบรื่น หากท่านต้องการให้มีผู้เชี่ยวชาญดูแลระบบเหล่านี้อย่างต่อเนื่อง บริการสำนักงานบัญชีที่มีประสบการณ์กับธุรกิจบริการ SME จะช่วยป้องกันความผิดพลาดที่มีค่าใช้จ่ายสูง

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) สำหรับกิจการโรงแรมสัตว์ที่จดทะเบียนบริษัท

หากโรงแรมสัตว์เลี้ยงหรือศูนย์ฝึกดำเนินงานในรูปแบบบริษัทจำกัดหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล จะอยู่ในบังคับภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยสำหรับ SME ที่มีคุณสมบัติครบถ้วนคือ ทุนจดทะเบียนชำระแล้ว ณ สิ้นรอบบัญชี ไม่เกิน 5,000,000 บาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและบริการ ไม่เกิน 30,000,000 บาท ต่อรอบบัญชี จะได้รับอัตราภาษีแบบขั้นบันไดดังนี้ (ข้อมูล ณ ปี 2569 — อ้างอิง PwC Worldwide Tax Summaries Thailand):

• กำไรสุทธิ 0 – 300,000 บาท: ยกเว้นภาษี (0%)
• กำไรสุทธิ 300,001 – 3,000,000 บาท: 15%
• กำไรสุทธิส่วนที่เกิน 3,000,000 บาท: 20%

กิจการที่ไม่เข้าเงื่อนไข SME หรือในปีที่รายได้เกินเกณฑ์ใดเกณฑ์หนึ่ง จะเสียภาษีในอัตรามาตรฐาน 20% ของกำไรสุทธิทั้งหมด

นอกจากนี้ ยังมีภาระในการยื่นแบบกลางปี (ภ.ง.ด.51) ซึ่งต้องประมาณการกำไรและชำระภาษีล่วงหน้าครึ่งหนึ่งของประมาณการ หากประมาณการผิดพลาดเกินเกณฑ์ที่กำหนด อาจถูกปรับได้ 20% ของส่วนขาด การวางแผนภาษีที่ดีตลอดทั้งปีจึงสำคัญมาก

การวางแผนภาษีอย่างรอบคอบ เช่น การตัดสินใจว่าจะจดทะเบียนบริษัทหรือดำเนินการในนามบุคคลธรรมดา หรือการเลือกรอบบัญชีที่เหมาะสม จะช่วยให้กิจการโรงแรมสัตว์ประหยัดภาษีได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย

การแยกรายได้และการจัดทำบัญชีที่ถูกต้อง: หัวใจของการบริหารภาษีธุรกิจโรงแรมสัตว์

สิ่งที่สร้างความซับซ้อนมากที่สุดสำหรับกิจการโรงแรมสัตว์เลี้ยงที่มีรายได้หลายสาย คือการจัดระบบบัญชีและเอกสารให้รองรับการแยกประเภทรายได้ได้อย่างถูกต้อง

หลักการแยกรายได้ที่ควรนำไปใช้

• รายได้บริการฝาก (Boarding): บันทึกแยกในบัญชีรายได้บริการ ออกใบกำกับภาษีหากจด VAT แล้ว
• รายได้คลาสฝึก (Training): บันทึกแยกในบัญชีรายได้บริการ ออกใบกำกับภาษีพร้อมระบุประเภทบริการ
• รายได้ขายสินค้า (อาหาร วัคซีน อุปกรณ์): บันทึกแยกในบัญชีรายได้จากการขายสินค้า ออกใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษีตามสถานะ VAT ของสินค้าแต่ละประเภท

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุดในธุรกิจนี้ คือการออก "ใบเสร็จรวม" ที่รวมค่าบริการฝากรายวัน ค่าอาหาร และค่าอุปกรณ์เข้าด้วยกันในบรรทัดเดียว โดยไม่แยกรายการ ทำให้กรมสรรพากรไม่สามารถตรวจสอบได้ว่าส่วนใดอยู่ในบังคับ VAT และส่วนใดได้รับยกเว้น ซึ่งอาจถูกประเมินให้เสีย VAT บนยอดรวมทั้งหมดได้

เอกสารที่ต้องจัดเก็บ

• ใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จรับเงินจากซัพพลายเออร์อาหารสัตว์และวัคซีนทุกรายการ
• บัญชีสต็อกสินค้า (ถ้ามีการขายสินค้า) พร้อมบันทึกการรับเข้า-จ่ายออก
• สัญญาจ้างเทรนเนอร์หรือวิทยากรฝึกสัตว์ (ถ้าจ้างภายนอก) เพื่อพิสูจน์ประเภทการจ่ายเงิน
• สมุดรายวันรับ-จ่าย และรายงาน VAT ประจำเดือน (ภ.พ.30)

การจัดระบบเอกสารที่ดีตั้งแต่วันแรกจะลดภาระในช่วงปิดงบและยื่นภาษีประจำปีได้อย่างมาก และยังช่วยให้ท่านเห็นภาพกำไรจากแต่ละสายธุรกิจได้ชัดเจนขึ้น เพื่อตัดสินใจขยายหรือปรับกิจการได้อย่างมีข้อมูล

ใช้บทความนี้กับธุรกิจของคุณอย่างไร

เนื้อหาเรื่อง ภาษีธุรกิจโรงแรมสัตว์เลี้ยงและศูนย์ฝึก: รายได้ค่าฝากรายวัน VAT และต้นทุนอาหาร-วัคซีน ควรนำไปใช้ตรวจสอบกับเอกสารและตัวเลขจริงของกิจการ ไม่ใช่อ่านเพื่อจำคำศัพท์ เพราะแนวทางบัญชีและภาษีขึ้นกับข้อเท็จจริง เอกสาร และรอบเวลาที่เกิดรายการของแต่ละธุรกิจ

แหล่งอ้างอิงที่ใช้ทบทวน

• กรมสรรพากร (rd.go.th)
• กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (dbd.go.th)
• ระบบยื่นแบบออนไลน์ e-Filing กรมสรรพากร

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

โรงแรมสัตว์เลี้ยงต้องจด VAT เมื่อไหร่ และค่าฝากรายวันต้องบวก VAT ด้วยไหม?

โรงแรมสัตว์เลี้ยงต้องยื่นจดทะเบียน VAT เมื่อรายได้จากบริการที่อยู่ในบังคับ VAT (เช่น ค่าฝากรายวัน ค่าคลาสฝึก ค่าอาบน้ำ) รวมกันเกิน 1,800,000 บาทต่อปี ค่าบริการฝากสัตว์ถือเป็นการให้บริการตามมาตรา 77/1(10) แห่งประมวลรัษฎากร อยู่ในบังคับ VAT ทำให้ต้องบวก VAT 7% (อัตราปัจจุบัน ณ ปี 2569 ซึ่งต้องต่ออายุเป็นรายปี) เข้าไปในราคาที่เรียกเก็บจากลูกค้า หรือกรณีที่ราคาที่ประกาศรวม VAT แล้ว ต้องแยก VAT ออกจากฐานภาษีอย่างถูกต้อง

รายได้จากการขายอาหารสัตว์และวัคซีนในโรงแรมสัตว์ต้องเสีย VAT ด้วยหรือไม่?

การขายอาหารสัตว์และวัคซีนสัตว์อาจได้รับยกเว้น VAT ตามมาตรา 81 แห่งประมวลรัษฎากร หากขายเป็นสินค้าแยกต่างหากไม่ได้รวมกับค่าบริการ อย่างไรก็ตาม สถานะการยกเว้น VAT ของสินค้าแต่ละประเภทขึ้นอยู่กับลักษณะสินค้าและวิธีการจำหน่าย ควรปรึกษานักบัญชีหรือสำนักงานบัญชีเพื่อยืนยันให้ชัดเจนก่อนการยื่น เพราะหากออกเอกสารผิดประเภทอาจถูกประเมินย้อนหลังได้

ถ้าจ้างเทรนเนอร์อิสระมาสอนคลาสฝึกสุนัขในโรงแรมสัตว์ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม?

ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งที่กิจการ (นิติบุคคล) จ่ายค่าบริการให้เทรนเนอร์ หากเทรนเนอร์เป็นบุคคลธรรมดา ต้องคำนวณและหักภาษีตามอัตราก้าวหน้าของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 40(2) หรือ 40(8) และยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 ภายใน 7 วันของเดือนถัดไป หากเทรนเนอร์เป็นนิติบุคคล ต้องหัก 3% และยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้เทรนเนอร์ทุกครั้งเป็นหน้าที่ที่ต้องปฏิบัติ